Представителям малого и среднего предпринимательства, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, полагается отсрочка по налогам и взносам. Расскажем, как и каким образом, а также кому Правительство предоставит налоговые каникулы.
Кому дадут отсрочку по налогам и взносам
Отсрочка предусмотрена лишь в отношении конкретных категорий бизнеса, которые оказались наиболее уязвимы из-за пандемии (постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409). Перечень льготируемых видов бизнеса закреплен на правительственном уровне. Получить помощь от государства смогут следующие организации и ИП:
- малое и среднее предпринимательство, в том числе микропредприятия;
- градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения.
Льготные виды бизнеса
Правительство РФ определили 22 отрасли экономики, которые пострадали от пандемии больше всех. Полный перечень отраслей опубликован на официальном сайте Минэкономразвития РФ. В первую очередь получат поддержку от государства:
- организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;
- учреждения культуры, досуга и развлечений;
- перевозчики, аэропортовая деятельность и автоперевозки;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- организации физкультурно-оздоровительной деятельности и спорта;
- турагентства и других организаций в сфере туризма;
- организации гостиничного бизнеса;
- организации общественного питания;
-
организации, предоставляющие бытовые услуги населению.
- ремонт,
- стирка,
- химчистка,
- услуги парикмахерских и салонов красоты
Организации и ИП, ведущие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, определяют по основному виду деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.
Чтобы получить отсрочку, для каждой группы льготников чиновники предусмотрели дополнительные условия.
Условия отсрочки для малого и среднего бизнеса
Воспользоваться отсрочкой по налогам и страховым взносам сможет не каждый представитель малого и среднего бизнеса. Правительство определило три ключевых условия:
- Бизнесмен отнесен к категории малого или среднего предпринимательства. В таком случае он получает отсрочку по всем налогам, кроме НДС. А если бизнес признан микропредприятием, то предоставляется отсрочка и по налогам (кроме НДС), и по страховым взносам.
- Бизнес ведется в отрасли, наиболее пострадавшей от пандемии COVID-19. Перечень определен Правительством РФ.
- Экономический субъект включен, по состоянию на 1 марта 2020 года, в реестр малого и среднего бизнеса и применения спецрежима налогообложения по НК РФ.
Для микропредприятий отсрочка возможна по всем налогам, кроме НДС, и страховых взносов на срок до 6 месяцев — с марта по август 2020 года.
Для малых, средних и градообразующих предприятий отсрочка возможна по всем налогам, кроме НДС, на срок до полугода — с марта по август 2020 года.
Условия отсрочки для градообразующих и стратегических организаций
Градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения также могут претендовать на льготы в виде отсрочки по налогам. К таковым относятся организации, которые не являются представителями малого и среднего предпринимательства, но отвечают условиям для получения налоговых каникул.
Кто относится к градообразующим и стратегическим организациям
ФНС выделила всего три вида крупных налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться отсрочкой по налоговым платежам в бюджет.
- Стратегические организации. Их перечень закреплен отдельным распоряжением Правительства РФ от 20 августа 2009 г. № 1226-р (в ред. 2020 года).
- Системообразующие учреждения. Список организаций этой категории утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития Российской Федерации от 20 марта 2020 года № 3.
- Градообразующие предприятия. Это организации, в которых среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчетных периода составляет более 5 000 человек.
Чтобы получить отсрочку по налогам, крупные налогоплательщики должны удовлетворять следующим условиям снижения доходов или других показателей деятельности.
- доходы, определяемые в целях налогообложения, снижены более чем на 10 %;
- доходы от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав снижены более чем на 10 %;
- доходы от реализации товаров, работ, услуг по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, снижены более чем на 10 %;
- получен убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года. При условии, что за 2019 год убытка не было.
Если градообразующее, стратегическое или системообразующее предприятие допустило снижение количества трудоустроенных застрахованных лиц более чем на 10 %, то отсрочки не будет.
Крупным налогоплательщикам отсрочку по налогам предоставят исключительно в заявительном порядке. В этом случае необходимо подать заявление в ИФНС до 1 декабря 2020 года. Иначе воспользоваться налоговыми каникулами по новым правилам не получится.
| Налог | Период, за который налог начислен | Срок предоставляемой отсрочки | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Налог при УСН | 2019 год | Продлить срок уплаты на 6 месяцев | Пени и штрафы за просрочку по уплате налогов, в указанные сроки не применяются |
| Налог на прибыль | |||
| ЕСХН | |||
| Налоги и авансовые платежи по налогам, кроме НДС | I квартал 2020 | В случае, если в соответствии с НК РФ налог (авансовые платежи по налогу) платят не позднее срока, установленного кодексом для представления налоговой декларации (расчета) по налогу, то в целях применения первого и второго абзацев настоящего пункта срок представления (подачи) налоговой декларации (расчета) определяется без учета продления | |
| II квартал 2020 года или полугодие 2020 | Продлить срок уплаты на 4 месяца | ||
| Транспортный налог | I квартал 2020 | Внести платеж не позднее 30 октября 2020 года |
Условия распространяются на: — субъекты РФ; — муниципальные образования; — города федерального значения Москву, Санкт-Петербург и Севастополь, при условии, что региональными и местными законами предусмотрена уплата авансовых платежей по этим налогам |
| II квартал 2020 | |||
| Налог на имущество | I квартал 2020 | ||
| II квартал 2020 | |||
| Земельный налог | I квартал 2020 | ||
| II квартал 2020 | |||
| Страховые взносы за работников | Март, апрель, май 2020 | Продлить срок уплаты на 6 месяцев | Пени и штрафы за просрочку по уплате страховых взносов, в указанные сроки не применяются |
| Июнь, июль 2020 | Продлить срок уплаты на 4 месяца | ||
| Страховые взносы ИП за себя с дохода, превышающего 300 000 руб. в год | За 2019 год (срок уплаты — до 1 июля 2020) |
| Вид отчетности | Отчетный период | Срок предоставляемой отсрочки | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Сдача налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС), расчетов по авансовым платежам и бухгалтерской (финансовой) отчетности | Отчетность, срок представления которой приходится на период март-май 2020 | Продлить срок сдачи отчетности на 3 месяца | Пени и штрафы за просрочку подачи отчетности и пояснений в указанные сроки не применяют |
| Представление документов, пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов | Требование от ФНС получено в срок с 1 марта до 1 июня 2020 | Продлить срок сдачи сведений на 20 рабочих дней |
Если отсрочку предоставляют в пределах сроков, указанных в таблице, обеспечения обязательств не нужны.
Если отсрочку предоставляют на срок более 6 месяцев, то организация или ИП должны предоставить залог. Залогом может быть недвижимое имущество, кадастровая стоимость которого превышает сумму налоговых платежей, включаемых в график погашения задолженности. Или представить поручительство — банковскую гарантию, которая соответствует требованиям, предусмотренными статьями 74, 74.1 и пунктом 2.1 статьи 176.1 НК РФ.