Этот вопрос важен для индивидуальных предпринимателей, использующих право не вести бухгалтерский учёт. Однако отслеживать остаточную стоимость основных средств в целях применения упрощённой системы налогообложения им всё равно необходимо для работы по специальному режиму. Для этого Министерство финансов советует применять нормы ФСБУ 6/2020.
В каких случаях предприниматель должен контролировать лимит затрат на основные средства?
Переходя на УСН, предприниматели могут не учитывать лимит остаточной стоимости имущества. Однако сохранять право применения упрощенной системы налогообложения возможно лишь при соблюдении требований пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется на основе бухгалтерского учета.
Статья 346.13 НК РФ гласит: если за отчетный период налогоплательщик (в том числе индивидуальный предприниматель) превысил лимит по основным средствам, то утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором произошло нарушение.
По норкам закона о бухгалтерском учете индивидуальный предприниматель может не вести бухгалтерию, если ведет учет доходов, расходов и других объектов, относящихся к его виду деятельности.
Остаточную стоимость основных средств при использовании упрощённой системы налогообложения рассчитывают по правилам бухгалтерского учета, но поскольку предприниматель на УСН не ведет бухучет, то размер остаточной стоимости для применения указанного ограничения нужно определить с помощью . ФСБУ 6/2020 (см. Письмо Минфина от 11 февраля 2022 г. № 07-01-10/9691).
Поэтому важно верно оценить ОС и начислить им амортизацию в соответствии с новыми нормами.
Изучите в издании «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Какие объекты относят к ОС по ФСБУ 6/2020
Первоначальная оценка ОС
Бухгалтерский учет отражает основные средства по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме вложений, сделанных при их приобретении (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Первоначальная стоимость основных средств складывается из реальных расходов, понесенных при их покупке или изготовлении.
- за платуОпределение первоначальной стоимости основных средств, купленных по договорам с долгой рассрочкой или за неденежные средства, имеет свои нюансы.
- в качестве вклада в уставный капитал;
- безвозмездно;
- создано силами самой фирмы.
Ознакомьтесь с «Практической энциклопедией бухгалтера» в электронном формате.
Как оценить ОС
Амортизация ОС по ФСБУ 6/2020
Стоимость основных средств списывается через амортизацию в соответствии с п. 27 ФСБУ 6/2020.
Амортизацию рассчитывают по всем видам имущества, относящегося к основным средствам, кроме случаев, указанных в пункте 28 Федерального стандарта бухгалтерского учета 6/2020.
- Недвижимости, предназначенной для инвестиций и учтенной по увеличенной стоимости.
- Операционные системы с неизменными потребительскими характеристиками включают, например, земельные участки, объекты использования природных ресурсов (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), экспонаты музеев и коллекции.
- Объекты основных средств, списанные и не применяемые организацией по назначению, связанные с выполнением законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации.
Для других, временно не используемых или законсервированных ОС амортизация рассчитывается обычно.
После включения объекта основных средств в бухгалтерский учет установите следующее. элементы амортизации
(п. 37 ФСБУ 6/2020):
- срок полезного использования;
- Стоимость по выбытию (понятие, введенное ФСБУ 6/2020).
- Методы расчета амортизации (в 2022 году осталось всего три).
Изучайте практическую энциклопедию бухгалтера в библиотеке.
Как начислять амортизацию ОС
Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения, являющийся субъектом малого предпринимательства, при применении ФСБУ 6/2020 не обязан проверять основные средства на обесценение и может оценивать их на отчетную дату по балансовой стоимости.