Этот вопрос важен для индивидуальных предпринимателей, не ведущих бухгалтерский учет, но желающих применять упрощенную систему налогообложения. Для работы по УСН им нужно отслеживать остаточную стоимость основных средств. Министерство финансов советует использовать нормы ФСБУ 6/2020.
Когда индивидуальный предприниматель обязан контролировать предел расходов на основные средства.
Перейдя на УСН, предприниматели могут не учитывать лимит остаточной стоимости имущества. Однако право применять упрощенку сохранится при условии соответствия требованиям пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется с помощью бухучета.
Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, если налогоплательщик (в том числе и индивидуальный предприниматель) в отчетном периоде превысил лимит по основным средствам, то утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Согласно правилам бухгалтерского учета для ИП допускается не вести полный бухгалтерский учет при условии, что предприниматели ведут учет доходов, расходов и других показателей, связанных с их деятельностью.
Следовательно, требуется верно определить стоимость ОС и рассчитать амортизацию согласно новым нормам.
Первоначальная оценка ОС
В бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая представляет собой общую сумму капитальных затрат, связанных с их приобретением (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Первоначальная стоимость основного средства — это все расходы, понесенные при его покупке или изготовлении.
- за плату
Определение первоначальной стоимости основных средств, полученных по договорам с рассрочкой платежа или неденежной оплатой, имеет свои нюансы. - в качестве вклада в уставный капитал;
- безвозмездно;
- создано силами самой фирмы.
Амортизация ОС по ФСБУ 6/2020
Стоимость основных средств списывается по мере использования с помощью амортизационных отчислений согласно пункту 27 Федерального стандарта бухучета 6/2020.
Амортизационные отчисления применяются ко всем видам активов, включенных в состав основных средств, кроме случаев, указанных в пункте 28 ФСБУ 6/2020.
- Недвижимости, используемой для инвестиций, и учёт её сверхрыночной стоимостью.
- Операционные системы с неизменными характеристиками для потребителей. К таковым относятся, например, участки земли, объекты использования природы (водоёмы, полезные ископаемые и прочие природные ресурсы), экспонаты музеев и коллекции.
- Материальные активы организации, не используемые в текущей деятельности, предназначенные для применения по законам РФ об мобилизационной подготовке и мобилизации.
Для иных средств, которые в настоящее время не эксплуатируются или находятся в консервации, учет износа производится по общему правилу (п. 30 ФСБУ 6/2020).
При принятии объекта основных средств к учету нужно установить следующее. элементы амортизации
(п. 37 ФСБУ 6/2020):
- срок полезного использования;
- Стоимость, по которой актив прекращает своё существование.
- Способы расчета амортизации (в 2022 году насчитывалось всего три).