Ми Ministry of Finance напомнил о налоговых льготах для участников СВО и их семей.
Документ – письмо Минфина России от 15 мая 2025 г. № 03-15-05/47703.
Чиновники указывают на широкий перечень доходов, не облагаемых НДФЛ при выполнении определённых условий.
НДФЛ участников СВО и членов их семей
По налогу на доходы физических лиц освобожденные от уплаты суммы, получаемые участниками специальной военной операции, можно разделить на несколько категорий.
-
Безвозмездные доходы, полученные при участии в специальной военной операции.
-
вторая – списанные кредиты;
-
третья – материальная помощь;
-
четвертая – социальные выплаты.
Для каждой группы утверждена собственная норма Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляющая освобождение от налога на доходы физических лиц.
Доходы, получаемые бесплатно за участие в специальной военной операции.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению по НДФЛ, определен статьей 217 Налогового кодекса.
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 93 освобождает от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы мобилизованных и контрактников, исполняющих службу в ходе специальной военной операции.
Безвозмездные денежные средства или другое имущество не облагаются НДФЛ.
- Призванные в армию по призыву.
- Солдаты, выполняющие военную службу по контракту, заключенному на основании пункта 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе».
- лица, заключившие контракт добровольно для СВО;
- члены семей всех указанных лиц.
Эта льгота по НДФЛ предоставляется также военнослужащим, проходящим службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или находящихся на военной службе в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах, перечисленных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне», а также членам их семей.
Для освобождения достаточно, чтобы такие доходы были получены из-за участия этих лиц, проходящих службу, в специальной военной операции.
Вторая группа: списанные кредиты
По пункту 62.3 статьи 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ доходы при прекращении обязательств по кредитному договору (договору займа) согласно положениям Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в ВС РФ, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Кредиты, списанные участникам СВО, по общему правилу считаются их доходом, но от налога на доходы физических лиц освобождаются.
Третья группа: материальная помощь
Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, такие как материальная помощь работодателей своим работникам и бывшим работникам, уволившимся по пенсии по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
Работодатель может применять эту норму, предоставляя материальную помощь сотруднику, мобилизованному в рамках СВО.
Если сумма материальной помощи превышает четыре тысячи рублей, налоговый сбор по ней не начисляется согласно пункту 93 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Четвертая группа: социальные выплаты
Статья 217 НК РФ освобождает от налога на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме, получаемые определенными группами граждан при предоставлении им социальной поддержки в соответствии с российским законодательством.
К этой норме относятся, например, социальные выплаты участникам СВО, которые осуществляет субъект РФ.
Страховые взносы с выплат участникам СВО
Работники, участвующие в специальной военной операции, освобождены от уплаты страховых взносов согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации.
Не облагаются налогом безвозмездно переданные денежные средства и (или) другое имущество работников, призванных на военную службу по мобилизации в Вооружённые Силы Российской Федерации или проходящих военную службу по контракту, либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ, войска национальной гвардии РФ).
Освобождение возможно при условии, что выплаты связаны со срочной службой или контрактной работой в армии.
Выплаты социального характера, сделанные после увольнения физическим лицам организацией, не связанные с трудовыми отношениями с этой организацией, не подлежат обложению страховыми взносами.
Выплаты семьям бойцов, участвующих в СВО, освобождаются от взносов из-за отсутствия трудовых отношений.