Информация о новшествах в Налоговом кодексе обычно вызывает негативную реакцию. Законопроект об установлении одинаковых правил регистрации для индивидуальных предпринимателей с наемными работниками, то есть для ИП-налоговых агентов по НДФЛ, — исключение из этого правила. Он может упростить жизнь тем, кто не разбирается в учетных нюансах, особенно при использовании разных налоговых режимов.
ИП – налоговый агент по НДФЛ
ИП, занимающийся предпринимательской деятельностью с наемными работниками, обретает статус налогового агента по НДФЛ. В связи с этим, при выплате заработной платы необходимо удерживать налог и перечислять его в государственный бюджет. Место назначения платежа зависит от применяемого ИП налогового режима.
Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ в рассчитанном и удержанном размере перечисляется в бюджет по месту жительства и учета в инспекции ИП-налогового агента, если не установлен другой порядок.
Индивидуальные предприниматели, работающие по ОСН, УСН и ЕСХН, уплачивают НДФЛ по месту жительства. Другой порядок установлен для индивидуальных предпринимателей — агентов на ЕНВД и ПСН: НДФЛ с доходов работников перечисляется по месту ведения предпринимательской деятельности этих режимов.
В рамках тех же проверок представляют отчёты по форме 6-НДФЛ и справки о доходах 2-НДФЛ по сотрудникам.
НДФЛ при совмещении налоговых режимов
Ситуация осложняется, когда индивидуальный предприниматель применяет несколько налоговых режимов одновременно. Например, упрощённую систему налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), или УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).
В данных условиях сотрудник состоит на учете в двух налоговых инспекциях. Налоговый вычет по УСН перечисляется в бюджет по месту жительства, а по ЕНВД (ПСН) – по месту учета.
Отчетность по налогу на доходы физических лиц также направляется в различные инспекции.
Место ведения деятельности
Изменениям посвящен законопроект № 991881-7.
Индивидуальные предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц, должны зарегистрироваться по месту осуществления своей деятельности.
В Налоговом кодексе определят, что означает «место ведения деятельности». Это будет место нахождения объектов недвижимости, которые:
- Служит для торговли товарами, предоставления услуг, выполнения работ и, таким образом, постоянного получения дохода.
- Установлены постоянные рабочие места для длительности свыше месяца.
Что поменяется для ИП-налоговых агентов
Изменения коснутся НДФЛ-агентов, работающих на ОСН, УСН и ЕСХН. По новому порядок постановки на учет будет по месту ведения деятельности.
Это нововведение скорее всего имеет положительные стороны.
С оформлением, перечислением налога на доходы физических лиц и подачей отчетов по этому налогу больше не возникнет проблем для индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников.
Объединение режимов исключит потребность в расчёте налоговых сумм для двух инспекций: по месту жительства и по месту деятельности.
В-третьих, совместителям больше не понадобится предоставлять двойной объем отчетности по налогу на доходы физических лиц при занятости в двух видах деятельности.
Регионы, где работают индивидуальные предприниматели нашей организации, получат больший доход в бюджеты с налогов на доходы физических лиц.