ИП, не имеющий наемных работников, может приостановить свой бизнес, например, на время отпуска по уходу за ребенком. В этот период предприниматель не обязан платить страховые взносы на ОПС и ОМС, причем независимо от налогового режима, который он применяет. Как на законном основании не платить взносы во время «детского» отпуска, расскажем в этой статье.
Когда страховые взносы можно не платить
Не так давно Минфин выпустил письмо с очередными разъяснениями, которые касаются периодов освобождения ИП, работающих в одиночку, от уплаты страховых взносов.
Чиновники подтвердили, что предприниматель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, может не платить страховые взносы за себя (письмо Минфина России от 12 апреля 2019 года № 03-15-05/26097).
В Минфине сослались на перечень «нестраховых» периодов, который дан в пунктах 1, 3, 6–8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ. Сюда входят, в частности:
- период прохождения военной службы по призыву;
- период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и др.
Правда есть одно «но». Не платить страховые взносы ИП может в том случае, если во время «детского» отпуска он фактически не вел предпринимательскую деятельность.
А вот если в течение льготного периода ИП какое-то время вел предпринимательскую деятельность, то взносы заплатить придется. Но только в сумме, пропорциональной количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Кстати, до 2017 года за неполный месяц работы ИП платили взносы пропорционально количеству отработанных календарных дней этого месяца. А с 2017 года правила ужесточились — если ИП отработал хотя бы один день, то весь месяц включается в расчет.
Рассмотрим на примере, как рассчитать взносы, если ИП решил остановить бизнес и уйти в отпуск по уходу за ребенком.
Пример. Страховые взносы ИП, ушедшего в отпуск по уходу за ребенком
Допустим, 17 января у предпринимателя Гущиной родился ребенок. С апреля она решила прекратить деятельность в качестве ИП и подала в налоговую инспекцию документы на снятие с учета.
В январе до рождения ребенка Гущина вела предпринимательскую деятельность в течение 10 дней. Поэтому страховые взносы ей придется уплатить за весь январь:
- в ПФР – 2446,17 руб. (29 354 руб. : 12 мес.);
- в ФФОМС – 573,66 руб. (6884 руб. : 12 мес.).
Страховые взносы нужно уплатить в течение 15 календарных дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.
Несмотря на то, что в феврале и марте Гущина была зарегистрирована в качестве ИП, предпринимательскую деятельность она не вела по причине ухода за ребенком до достижения им полутора лет. Поэтому страховые взносы за февраль и март Гущина платить не будет.
Документы для подтверждения «нестраховых» периодов
Налоговым кодексом не установлено, какими документами нужно подтверждать льготные периоды. Но в письме от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990 ФНС России предложила список бумаг, которые можно представить в налоговую инспекцию в этом случае. Это:
- заявление по форме, рекомендованной ФНС в письме от 7 июня 2018 года № БС-4-11/11018@;
- документы, перечисленные в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий (утв. постановлением Правительства РФ от 2 октября 2014 г. № 1015).
Согласно этим Правилам период ухода за ребенком подтверждают, в частности:
- свидетельством о рождении ребенка;
- справкой жилищных органов о совместном проживании с ним;
- документами, подтверждающими, что второй родитель не находится в отпуске по уходу за ребенком.
Помимо этого, об отсутствии предпринимательской деятельности могут свидетельствовать налоговые декларации (по НДФЛ, по УСН и др.), которые ИП представлял в налоговую инспекцию по месту жительства. Из декларации должно быть видно, что дохода от ведения бизнеса у предпринимателя не было. Причем копию декларации нужно заверить в налоговой инспекции (письмо Минтруда РФ от 6 марта 2013 г. № 21-1/10/2-1253).
Представить документы можно лично, через представителя или по почте с обязательной описью вложения.