При расчете оплаты ИП за услуги и работы по кодам ОКВЭД, отсутствующим в его регистрационных документах, организация обязана удерживать НДФЛ.
Если индивидуальный предприниматель оказывает услуги или выполняет работы по кодам ОКВЭД, отсутствующим в его свидетельстве о государственной регистрации, такие доходы подлежат обложению НДФЛ по месту выплаты.
Минфин России опубликовал разъяснения по данному вопросу в письме от 12 января 2022 года № 03-04-06/824.
Статья 226 НК РФ регулирует исчисление и удержание НДФЛ с доходов, получаемых от налогового агента, с учётом ранее удержанных сумм налога. В случаях, определенных статьёй 227.1 Кодекса, из этих сумм вычитаются фиксированные авансовые платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем.
Индивидуальные предприниматели рассчитывают и выплачивают налог на доходы физических лиц с доходов, полученных при ведении предпринимательской деятельности.
Доходы индивидуального предпринимателя зависят от видов экономической деятельности, указанных при регистрации и впоследствии измененных в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Когда индивидуальный предприниматель работает за пределами сфер деятельности, указанных в ЕГРИП, получаемые доходы считаются не предпринимательскими и облагаются НДФЛ у источника выплаты.
Если организация заплатила индивидуальному предпринимателю доход за деятельность, которая не входит в перечень ОКВЭД, указанных в ЕГРИП, то ей нужно начислить налог на доходы физических лиц с этого дохода, удержать его у ИП и перечислить в бюджет.
Советы
Чтобы избежать разночтений с налоговой при определении дохода в соответствии с кодами деятельности, не требуется детально указывать назначение платежа в платёжном поручении. Достаточно упомянуть акт выполненных работ, который не связан ни с одним конкретным кодом ОКВЭД.
При осуществлении платежей физическим лицам нужно каждый раз сверяться с актуальными кодами ОКВЭД, указанными в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Не упускайте из виду, что судебные решения не отменяют возможности предпринимателям и компаниям заниматься другими видами деятельности, помимо тех, которые были указаны при регистрации в классификаторе ОКВЭД.
Налоговая служба ранее указала (письмо от 3 сентября 2018 г. № ЕД-19-2/263@), что коды ОКВЭД применяются в основном для статистики. Заниматься деятельностью по нерегистрированным кодам ОКВЭД не приравнивается к получению предпринимателями необоснованной налоговой выгоды.
Освоение классификаторов требует усилий.