Налоговые риски индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения при приостановке работы.

В течение года индивидуальный предприниматель завершил работу и начал ее заново. До приостановления и после возобновления предприниматель использовал УСН. Имеет ли право он учитывать по упрощенной системе налога расходы, возникшие до перерыва в предпринимательской деятельности?

Если индивидуальный предприниматель приостанавливал деятельность, то возобновлял её в течение года.

Расходы на закупку товаров

Предприниматель, работающий по упрощённой системе налогообложения, приобрел товары и рассчитался за них.

Его статус предпринимателя был аннулирован, и прекратилась деятельность в этой сфере.

Изменил решение, снова зарегистрировался как индивидуальный предприниматель и стал применять упрощённую систему налогообложения.

Возобновив деятельность, он рассчитывал включать в расчеты затраты на покупку продукции.

Расходы на оплату приобретённых для продажи товаров учитываются при фактической реализации покупателю при условии оплаты поставщику, независимо от поступления оплаты от покупателя (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, абз. 1, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса).

Налоговый кодекс не определяет порядок действий индивидуальному предпринимателю с расходами, произведенными до прекращения деятельности и включенными в состав расходов для налогообложения после повторной регистрации.

Министерство финансов устранит этот пробел с помощью разъяснений.

По его мнению, здесь все ясно.

Расходы, возникшие при применении «упрощенного» режима налогообложения, согласно письму Министерства финансов России от 26.08.2019 № 03-11-11/65270, учитывать запрещено.

Уплата недоимки по страховым взносам

Минфин в письме от 24 июля 2020 года № 03-15-05/64949 пришёл к такому же выводу относительно возможности учесть расходы по уплате недоимки по страховым взносам индивидуального предпринимателя, возобновившего свой статус.

Его мнение таково: при расчёте налога по упрощённой системе, задолженность по страхованию не берётся во внимание.

Какие еще опасности ждут предпринимателей при повторном оформлении?

Часто контролёры считают, что перерегистрация предпринимателя – это основание для изменения объекта налога по упрощённой системе.

По их мнению, эти действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая инспекция может доначислить налог по УСН индивидуальному предпринимателю исходя из первоначально выбранного объекта налогообложения, а также взыскать пени и привлечь к ответственности в виде штрафа (определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1459-О, письмо ФНС России от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@).