По общему правилу предприниматели при расчете НДФЛ имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. К этим расходам относятся, в том числе, и суммы уплаченных страховых взносов.
Как ИП уменьшает НДФЛ на профессиональные вычеты
Индивидуальный предприниматель, который находится на общем режиме налогообложения, уплачивает НДФЛ с доходов от своей предпринимательской деятельности.
При этом, рассчитывая НДФЛ, предприниматели имеют право на получение профессионального налогового вычета по своим фактическим расходам.
Для включения расходов в сумму профессионального вычета по НДФЛ требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно:
- расходы должны быть фактически произведены;
- расходы надо подтвердить документально;
- расходы были непосредственно связаны с извлечением доходов.
При этом все эти 3 критерия надо соблюдать одновременно.
Если ИП не может документально подтвердить свои расходы, он может рассчитывать на вычет по нормативу 20 %.
Как учесть взносы на ОПС и ОМС в составе вычета по НДФЛ
Состав расходов, которые ИП вправе включить в вычет, следует определять в порядке, аналогичном порядку определения расходов для расчета налога на прибыль в соответствии с Главой 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса.
Однако, некоторые расходы, которые может учесть ИП, перечислены в Главе 23 «НДФЛ» Налогового кодекса.
К ним относятся, в том числе, взносы на ОПС и ОМС, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 Налогового кодекса).
Поэтому, предприниматель вправе учесть взносы на ОПС, который он уплачивает в размере 1 % «за себя» при расчете НДФЛ.
Страховые взносы включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ за тот год, в котором они были уплачены (письма Минфина от 10.04.2017 № 03-04-05/21144, от 22.12.2016 № 03-04-05/77338).
Например, если вы уплатили страховые взносы в июле 2021 года, их можно учесть их в составе профессионального вычета за 2021 год.
При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива в размере 20 %. Это означает, что в случае применения вычета по 20 %-ному нормативу учесть еще какие-либо расходы, подтвержденные документами, не получится.