ИП имеют право выбирать систему налогообложения из шести доступных вариантов, согласно Налоговому кодексу РФ. Оптимально сделать этот выбор, основываясь на виде деятельности, прогнозируемых доходах, планах по найму персонала и других факторов, желательно на стадии регистрации.

Индивидуальный предприниматель имеет право на выбор одного из шести существующих систем налогообложения:

• Налог на профессиональный доход (НПД),
• Упрощенная система налогообложения (УСН),
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН),
• Патентная система налогообложения (ПСН),
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),
• Общая система налогообложения (ОСНО).

Некоторые из них можно совмещать.

Перед выбором налоговой системы

Перед тем, как начать выбор оптимальной системы налогообложения, необходимо установить ключевые параметры планируемого бизнеса. Это связано с тем, что все специальные налоговые режимы обладают ограничениями, касающимися видов деятельности, размера годового дохода, возможности трудоустройства сотрудников и численности персонала. Именно эти параметры определят, какие режимы налогообложения доступны, а какие – нет.

1. Определитесь с видом деятельности.
2. Определите примерный годовой доход.
3. Постарайтесь спрогнозировать расходы.
4. Определите, на кого вы ориентируетесь: на частных лиц или на компании. Если на компании, то какого они размера: малый бизнес, средние предприятия или крупные корпорации.
5. Пожалуйста, решите, потребуются ли вам сотрудники, с какого момента, и в каком объеме.

Некоторые налоги и страховые взносы необходимо уплачивать, независимо от выбранной системы налогообложения

Страховые взносы «за себя»

Все индивидуальные предприниматели, за исключением тех, кто применяет НПД или АУСН, должны уплачивать фиксированные страховые взносы «за себя.

Размер взносов фиксированный и составляет 53 658 рублей для всех, начиная с 2025 года. Оплачивать взносы необходимо на протяжении всего периода регистрации ИП, даже если предприниматель временно прекратил свою деятельность.

При доходе, превышающем 300 тысяч рублей, необходимо уплатить дополнительные взносы в пенсионный фонд, размер которых составляет 1%.

Сумму внесенных взносов за себя и работников можно либо включить в расчет налогооблагаемой базы за год, либо использовать для погашения стоимости патента. В частности, если общая сумма уплаченных взносов превышает сумму налога по одному патенту, то оставшуюся сумму можно зачесть при расчете налога по другому патенту.

Страховые взносы за сотрудников

Для индивидуальных предпринимателей, использующих определенные налоговые режимы, предусмотрена возможность привлечения внештатных сотрудников. В этом случае необходимо уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также оплачивать листы нетрудоспособности в первые три дня болезни, за исключением случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Стоимость взносов на сотрудников определяется по фиксированной ставке в 30 % от суммы, начисленной за месяц.

Страховы взносы «за работников» не платят:

• Индивидуальные предприниматели, не имеющие в штате сотрудников (в связи с ограничениями налогового режима или по собственному усмотрению);
• Индивидуальный предприниматель, работающий по системе АУСН, может иметь наемного персонала).

Для малых предприятий предусмотрены определенные преимущества. Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в реестре малого и среднего предпринимательства (реестр МСП находится в ведении ФНС), он может воспользоваться сниженным тарифом. Взносы рассчитываются и уплачиваются по ставке 15% с выплат работникам, превышающих 1,5 минимального размера оплаты труда. Выплаты, не превышающие 1,5 МРОТ, облагаются взносами по стандартной ставке в 30%.

НДФЛ с зарплат работников

ИП, имеющий в штате сотрудников, обязан уплачивать НДФЛ с их заработной платы. Начиная с 2025 года действует прогрессивная шкала налогообложения, зависящая от размера дохода:

• при годовом доходе не более 2,4 млн руб. — 13%;
• от 2,4 млн до 5 млн руб. — 15% + 312 тыс. руб. (размер налога по предыдущей ступени дохода);
• от 5 млн руб. до 20 млн руб. — 18% + 702 тыс. руб.;
• от 20 млн руб. до 50 млн руб. — 20% + 3,402 млн руб.;
• свыше 50 млн руб. — 22% + 9,402 млн руб.

Прочие налоги при наличии оснований

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать имущественные налоги (например, транспортный, земельный, налог на имущество), если он владеет объектом налогообложения, который не используется в предпринимательской деятельности.

Налоговые льготы

Во многих регионах для индивидуальных предпринимателей предусмотрены различные льготы, включая налоговые послабления. Данные о них доступны на сайте ФНС.

Налоговые режимы для ИП в 2025 году

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налоговый статус «свободного художника» предназначен для тех, кто работает исключительно на себя. Самозанятые не имеют права привлекать сотрудников и могут использовать этот специальный режим до тех пор, пока их годовой доход не превысит 2,4 миллиона рублей.

Самозанятые лица не представляют налоговые и статистические отчеты, а уплачивают налог по установленным ставкам:

• 4% при расчетах с физлицами;
• 6% при расчетах с организациями и ИП.

Налоговая служба автоматически предоставляет самозанятым гражданам единовременный вычет в размере 10 000 рублей.

Плюсы и минусы НПД

Плюсы	Минусы
Отчетность в налоговые органы, Фонд социального страхования и Федеральную службу государственной статистики не требуется Налоговый учет осуществляется через приложение «Мой налог», расчет суммы налога производится автоматически Самозанятый имеет право самостоятельно определять, уплачивать ли страховые взносы	Ограничения, касающиеся видов профессиональной деятельности и размера получаемого дохода Запрет на найм работников Налогообложение производится на основе доходов, при этом расходы не принимаются во внимание В течение двух лет после заключения НПД запрещено трудоустройство у прежнего работодателя Если не делать добровольные и личные отчисления, пенсионных накоплений не будет

Патентная система налогообложения (ПСН)

Данный специальный режим предполагает приобретение патента (лицензии) на осуществление конкретной деятельности. Налоговая ставка включена в стоимость патента, который выдается на период от одного до двенадцати месяцев.

На ПСН, как и на других специальных режимах, разрешено осуществлять деятельность только в рамках перечня, установленного статьей 346.43 НК. Важно учитывать, что региональные органы власти могут вносить изменения в перечень видов деятельности, доступных для ПСН, в частности, сокращать или расширять федеральный список.

На ПСН запрещено: заключать соглашения о простом товариществе; проводить операции с ценными бумагами и предоставлять финансовые услуги; заниматься майнингом; изготавливать подакцизные товары; вести добычу и продажу полезных ископаемых, осуществлять оптовую торговлю; перевозить грузы и пассажиров, если парк транспортных средств превышает 20 единиц; вести розничную торговлю или общественное питание, если площадь зала превышает 150 м², в этом случае необходимо перейти на иной режим;

Размер годовых доходов ограничен суммой, не превышающей 60 миллионов рублей.

Цена патента определяется видом деятельности и регионом, и ее можно рассчитать в калькуляторе на сайте ФНС.

Плюсы и минусы патентной системы

Плюсы	Минусы
Подать отчет о патентной деятельности не требуется Срок действия патента может быть ограниченным Стоимость патента фиксирована Можно купить несколько патентов	Защита, предоставляемая патентом, распространяется исключительно на территорию того региона, где он был получен Для осуществления каждого вида деятельности требуется отдельный патент Существуют ограничения, касающиеся размера дохода и численности персонала

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Этот специальный режим налогообложения является одним из наиболее привлекательных и востребованных для малого бизнеса. Однако, его применение сопряжено с соблюдением строгих условий, закрепленных в статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации):

• По доходам: не более 450 миллионов рублей в год.
• По численности работников: не более 130 сотрудников.
• Максимальная остаточная стоимость основных средств составляет 200 миллионов рублей.

Участникам упрощенной системы налогообложения применяются две налоговые базы, а также определены соответствующие ставки.

• При использовании системы налогообложения «Доходы» и уплате налога со всех видов доходов, налоговая ставка составляет 6%.
• При использовании метода налогообложения, основанного на разнице между доходами и расходами, предусмотрена ставка в 15%.

В зависимости от регионального законодательства, налоговые ставки для упрощенной системы налогообложения (УСН) могут быть уменьшены: до 1% (для УСН «Доходы») или до 5% (для УСН «Доходы минус расходы»).

Для индивидуальных предпринимателей с существенными затратами более целесообразно выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Такая опция особенно выгодна для тех, кто имеет в штате сотрудников. Ведь фонд оплаты труда, включая налог на доходы физических лиц и страховые отчисления, нередко становится основной статьей расходов.

УСН с объектом «Доходы» наиболее целесообразна при низких затратах».

НДС с 2025 года

Налогом на добавленную стоимость «упрощенные» налогоплательщики облагаются с 2025 года. Обязанность уплаты НДС возникает, если годовой доход за прошедший или текущий год превысил 60 миллионов рублей. При этом налогоплательщик имеет право выбрать подходящую ставку: стандартную – 20% или льготную – 5 или 7%.

Плюсы и минусы УСН

Плюсы

Минусы

Можно выбрать объект налогообложения Есть освобождение от НДС при доходах до 60 млн рублей Для малых и средних предприятий предусмотрены определенные послабления в отношении уплаты страховых взносов с заработной платы сотрудников Если пониженные ставки в регионах

Существуют лимиты, касающиеся количества работников, размера доходов и направлений деятельности В налоговой базе разрешено вычитать лишь определенные виды затрат Если годовой доход превышает 60 миллионов рублей, необходимо уплачивать налог на добавленную стоимость и представлять налоговую отчетность Заказчики, применяющие общую систему налогообложения, могут проявить недостаточный интерес к сотрудничеству с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС (при обороте до 60 миллионов рублей Если компания работает на УСН «Доходы минус расходы» и понесла убытки, ей необходимо будет уплатить минимальный налог в размере 1%

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно только с начала года, необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели, недавно зарегистрированные, имеют право применять спецрежим с момента регистрации, при этом уведомление следует подать в течение месяца после регистрации через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы.

Автоматизированная и упрощенная система налогообложения)

Данный налоговый режим не действует во всех регионах Российской Федерации. Перечень таких регионов доступен на сайте ФНС. Ему предписаны значительные ограничения, касающиеся как сферы его профессиональной деятельности, так и размера получаемого дохода.

Производители подакцизной продукции, ломбарды, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на основании договоров поручения, комиссии и агентских соглашений, а также организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (АУСН.

Ограничения для применения АУСН такие:

• доход за год до перехода и во время применения АУСН до 60 миллионов рублей;
• стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
• численность сотрудников не более 5 человек;
• запрет на найм иностранцев-нерезидентов;
• все выплаты сотрудникам только через банк;
• не совместим с другими налоговыми режимами.

Размер налога определяется в зависимости от того, какую базу ИП выберет для его расчета:

• если со всего «Дохода», ставка — 8%;
• если с разницы «Доходы минус расходы», ставка с 20%, минимальный налог, который считается с доходов — 3% от доходов.

Ежемесячная уплата налога осуществляется уполномоченным банком.

Одним из значительных достоинств использования автоматизированной учетной системы (АУС) является отсутствие необходимости предоставлять налоговую отчетность в налоговую инспекцию и уплачивать страховые взносы за себя и своих работников, за исключением страховых взносов, связанных с производственным травматизмом».

Участники упрощенной системы налогообложения (УСН) не обязаны платить некоторые налоги, однако они по-прежнему обязаны удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы своих работников.

ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения (АУСН), даже при наличии наемных работников, не обязан предоставлять в налоговую инспекцию отчетность, такую как 6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам (РСВ) и сведения о физических лицах в персонифицированном виде.

Для предоставления информации о трудовом стаже и трудовой деятельности необходимо использовать форму ЕФС-1 и направлять ее в Социальный фонд России.

Плюсы и минусы АУСН

Плюсы		Минусы
Минимум отчетности, ее почти нет ИП и работники освобождены от уплаты страховых взносов, за исключением страховых платежей, связанных с несчастными случаями, которые взимаются в твердой установленной сумме Ведение учета осуществляет уполномоченный банк, вся информация поступает в личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте Федеральной налоговой службы		Действует не во всех регионах Ограничения по видам деятельности Невысокий уровень допустимых доходов Существенные ограничения на найм персонал

Использовать упрощенную систему налогообложения (АУСН) можно, начиная с начала календарного года. Индивидуальные предприниматели, недавно прошедшие регистрацию, имеют право применять этот налоговый режим с момента регистрации, направив соответствующее уведомление в течение месяца после нее. Это можно сделать через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы или через банк, в котором ИП обслуживается.

Иные категории граждан, такие как упрощенцы и самозанятые лица, имеют возможность перейти на систему налогообложения «упрощенка» в пределах одного года

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Данный специальный режим предназначен исключительно для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сельскохозяйственной сфере, включая растениеводство, животноводство, рыбоводство и сопутствующие отрасли.

Для работы на ЕСХН установлены ограничения:

• доля дохода от сельскохозяйственной деятельности должна быть не менее 70% от общего дохода;
• можно производить только сельскохозяйственную продукцию.

Ограничений по доходам на ЕСХН нет.

Единый сельскохозяйственный налог взимается по ставке 6% от суммы, равной разнице между полученными доходами и понесенными расходами.

Декларацию нужно сдавать раз в год.

Плюсы и минусы ЕСХН

Плюсы	Минусы
Низкая налоговая ставка В случае использования имущества для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивать НДФЛ и налог на имущество не требуется	Данный режим предназначен исключительно для использования в сельскохозяйственной деятельности

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО не предполагает никаких ограничений, касающихся видов деятельности, размера годового дохода или численности персонала. Выбрать этот режим налогообложения может любой индивидуальный предприниматель. Однако, применение общей системы налогообложения связано с уплатой более высоких налогов, включая НДС и налог на имущество, от которых освобождены индивидуальные предприниматели, использующие специальные налоговые режимы.

ИП, сотрудничающий с крупными организациями, может выбрать систему налогообложения на общих основаниях. Это выгодно обеим сторонам, поскольку позволяет взаимодействовать с контрагентом, являющимся плательщиком НДС, что соответствует их собственной практике. Однако, начиная с 2025 года, возможность работы с НДС будет доступна и для организаций, применяющих УСН, при условии соблюдения определенных ограничений по годовому доходу.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, ключевым налогом является НДФЛ, который с 2025 года будет удерживаться по прогрессивной шкале. Ставка налога составит 13% для доходов до 2,4 миллиона рублей в год, а затем будет увеличиваться.

• при годовом доходе не более 2,4 млн руб. — 13%;
• от 2,4 млн до 5 млн руб. — 15% + 312 тыс. руб. (размер налога по предыдущей ступени дохода);
• от 5 млн руб. до 20 млн руб. — 18% + 702 тыс. руб.;
• от 20 млн руб. до 50 млн руб. — 20% + 3,402 млн руб.;
• свыше 50 млн руб. — 22% + 9,402 млн руб.

Налог на добавленную стоимость также играет значительную роль. Его стандартная ставка равна 20%, однако для определенных товаров предусмотрены сниженные ставки в размере 0% и 10%, а также существуют операции, которые не подлежат обложению НДС.

Налоговая отчетность включает в себя ежеквартальную подачу декларации по НДС и годовую подачу декларации по НДФЛ.

Плюсы и минусы ОСНО

Плюсы	Минусы
Любая сфера деятельности и уровень дохода не имеют значения Для крупных компаний, являющихся плательщиками НДС, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, представляет собой привлекательного партнера	Налогов больше, чем на спецрежимах Больше отчетности: раз в квартал

Налоговым органам о переходе на общую систему налогообложения уведомление не требуется. Этот режим будет назначен автоматически после регистрации.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2025 году: сравнительная таблица

	ИП на НПД	ИП на ПСН	ИП на УСН	ИП на АУСН	ИП на ЕСХН	ИП на ОСНО
Основные параметры
Ограничения	Доход за год: не более 2,4 млн руб. Запрещено нанимать работников.	Доход за год: не более 60 млн руб. Количество работников: не более 15 чел.	Доход за год: не более 450 млн. руб. Количество работников: не более 130 чел.	Доход за год: не более 60 млн руб. Количество работников: не более 5 чел.	Применимо исключительно к сельскохозяйственной деятельности, при которой не менее 70% общего дохода формируется за счет нее.	Ограничений нет
Отчетность, периодичность	Не представляется	Не представляется	Декларация по УСН сдается 1 раз в год В случае, если освобождение от уплаты НДС не предусмотрено, необходимо ежеквартально подавать налоговую декларацию по НДС	Не представляется	Декларация по ЕСХН сдается 1 раз в год В случае, если отсутствует освобождение от НДС, необходимо ежеквартально подавать налоговую декларацию по НДС	Декларация 3-НДФЛ — 1 раз в год Декларация по НДС — ежеквартально
Основной налог с дохода	4% — при расчете налога с продаж физлицам 6% — при расчете налога с продаж организациям и ИП	6% с потенциального годового дохода Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС	В случае объекта «доходы» налоговая ставка составляет 6%, однако в регионе она может быть уменьшена до 1%) По формуле «доходы за вычетом расходов» ставка составляет 15%, однако в регионе она может быть уменьшена до 5%)	Если объект «доходы» — 8%. Для объекта «доходы минус расходы» — 20%	Не более 6% (ставку устанавливают регионы)	По шкале для НДФЛ от 13% до 30%
Периодичность уплаты налога	Ежемесячно	Раз в год	Ежеквартально	Ежемесячно	Ежеквартально	Авансовые платежи ежеквартально
НДС	Не платится	Не платится	Уплачивается при годовом доходе, превышающем 60 миллионов рублей. Специальные ставки для УСН: 5 % и 7%. Стандартная ставка составляет 20%, для отдельных товаров и операций предусмотрена ставка 10% (0%).	Не платится	Может быть освобождение	Общая ставка — 20%, в некоторых случаях 10% и 0%.
Страховые взносы за себя	Не уплачиваются	В 2025 году 53 658 рублей С суммы свыше 300 тыс. рублей — дополнительно 1%	В 2025 году 53 658 рублей. С суммы свыше 300 тыс. рублей — дополнительно 1%	Не уплачиваются	В 2025 году 53 658 рублей. С суммы свыше 300 тыс. рублей — дополнительно 1%	В 2025 году 53 658 рублей. С суммы свыше 300 тыс. рублей — дополнительно 1%
Если есть наемный персонал
Страховые взносы за сотрудников	Не может быть работников	Общая ставка налога равна 30%. Для малых и средних предприятий предусмотрена льгота: с части дохода работника, превышающей 1,5 минимального размера оплаты труда (33 660 рублей), действует ставка 15%.	Общая ставка налога равна 30%. Для малых и средних предприятий предусмотрена преференция: с суммы дохода работника, превышающей 1,5 минимального размера оплаты труда (33 660 рублей), действует ставка 15%.	Не уплачиваются	Общая ставка налога равна 30%. Для малых и средних предприятий предусмотрена льгота: с суммы дохода работника, превышающей 1,5 минимального размера оплаты труда (33 660 рублей), действует тариф в 15%.	Общая ставка налога равна 30%. Для малых и средних предприятий предусмотрена преференция: с части дохода работника, превышающей 1,5 минимального размера оплаты труда (33 660 рублей), применяется ставка 15%.
НДФЛ с зарплат наемных работников	Не может быть работников	Ставки НДФЛ с зарплат работников: при годовом доходе не более 2,4 млн руб. — 13%; от 2,4 млн до 5 млн руб. — 15% + 312 тыс. руб. (размер налога по предыдущей ступени дохода); от 5 млн руб. до 20 млн руб. — 18% + 702 тыс. руб.; от 20 млн руб. до 50 млн руб. — 20% + 3,402 млн руб.; свыше 50 млн руб. — 22% + 9,402 млн руб.

Совмещение налоговых режимов

Предприниматели имеют возможность использовать два налоговых режима одновременно, что позволяет оптимизировать налоговые выплаты. При этом необходимо проверить, предусматривает ли Налоговый кодекс Российской Федерации такую возможность.

Налоговый режим	Можно ли совмещать и с какими режимами
НПД	Не совместим с другими режимами
АУСН	Нельзя совмещать с другими режимами
УСН	Можно совмещать с ПСН
Патент	Можно совмещать с УСН, ЕСХН или ОСН
ОСН	Можно совмещать только с ПСН
ЕСХН	Можно совмещать только с ПСН