С 12 июля 2021 года действует форма уведомления, которым ИП на ПСН уведомляет налоговиков об уменьшении «патентного» налога на суммы страховых платежей и пособий. Но до утверждения этой формы ИП направляли в ИФНС аналогичный документ по форме, которая была рекомендована письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. О том, как заполнять новую форму, если ранее предприниматели уже представили налоговикам этот документ, рассказали представители ФНС в письме от 19.07.2021 г. № СД-4-3/10101@.
На какие расходы ИП на ПСН может уменьшить стоимость патента
Предприниматель может уменьшить стоимость патента можно на следующие расходы:
- страховые взносы на обязательное социальное страхование, уплаченные в этом периоде;
- расходы на выплату больничных, кроме несчастных случаев на производстве, оплачиваемых за счет работодателя;
- платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве.
Для этого предприниматель должен направить в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога в бумажной или электронной форме. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ и применяется, начиная с 12 июля 2021 года.
Как заполнить уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов
ИП указывает сведения по каждому патенту, в отношении которого ИП производится уменьшение суммы налога. Для этого предназначен лист «А» уведомления «Сведения о патентах, в отношении которых производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий».
При этом в строке «060» листа «А» надо указать по каждому из патентов, отраженных в уведомлении, сумму уплаченных страховых взносов, которая ранее была учтена при уменьшении налога по патенту или патентам в представленных им уведомлениях, в том числе, в уведомлениях по рекомендуемой форме.
Общую сумму страховых взносов, уменьшающую сумму налога на ПСН, которая была учтена в ранее представленных уведомлениях по рекомендуемой форме в строке «120» листа «Б», надо отразить в строке «130» Листа «Б» «Сумма страховых платежей (взносов) и пособий, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения».
Такой порядок заполнения уведомления ИП, уменьшающим «патентный» налог на страховые взносы, рекомендовала ФНС в письме от 19.07.2021 г. № СД-4-3/10101@.
Помимо этого ФНС обратила внимание на еще одну особенность заполнения уведомления предпринимателем, у которого есть несколько патентов.
В соответствии со строкой «030» листа «А» уведомления надо указать признак налогоплательщика:
- «1» – для тех, кто выплачивает зарплату и иные вознаграждения
физическим лицам;
- «2» – для тех, у кого нет наемных работников.
При заполнении уведомления предприниматель должен отразить признак налогоплательщика по каждому патенту, по которому он уменьшает налог.
При этом, если ИП в календарном году получил несколько патентов и при
осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он нанимал работников, то при подаче уведомления в отношении всех патентов, у которых период действия патента приходится на период использования труда наемных работников, ИП должен указать признак «1».