Обычно индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, а также 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. Однако для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Донецкой и Луганской народных республиках, а также в Херсонской и Запорожской областях, действует исключение: они обязаны уплачивать только фиксированные суммы. В этой связи Федеральная налоговая служба России предоставила разъяснения о порядке расчета обязательных страховых взносов для индивидуального предпринимателя, который переехал из одного из новых регионов в другой субъект Российской Федерации.

Документ – письмо ФНС России от 5 марта 2024 г. № БС-4-11/2502@.

Сумма фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в недавно присоединенных территориях установлена на текущий момент следующим образом

Индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Донецкой, Луганской, Херсонской и Запорожской областях, предусмотрен переходный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование они платят в сумме, установленной единым размером:

• 14 400 рублей – за расчетный период 2023 года;

• 25 200 рублей – за 2024 год;

• 36 000 рублей – за 2025 год;

• с 2026 года – по общим правилам.

Индивидуальные предприниматели не обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в объеме 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период. Эта обязанность возникнет у них только начиная с 2026 года.

В случае, если индивидуальный предприниматель в течение года меняет место регистрации из одного региона в другой, уплата обязательных страховых взносов осуществляется исходя из количества отработанных дней на территории каждого региона.

Как рассчитать страховые взносы индивидуальному предпринимателю, который перебрался из нового региона?

Поскольку общий объем страховых взносов определяется на год, индивидуальный предприниматель должен рассчитывать взносы, учитывая количество месяцев, в течение которых он был зарегистрирован в качестве ИП в каждом регионе.

Взносы за неполные месяцы определяются исходя из количества календарных дней, которые пришлись на этот период.

Прежде всего, определим порядок расчета фиксированных страховых взносов.

Предприниматель покинул ДНР 10 марта 2024 года. В период с 1 января 2024 года по 10 марта 2024 года индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы, рассчитанные по сниженным фиксированным тарифам.

(25 200 руб. / 12 мес. х 2 мес.) + ((25 200 руб. /12 мес./ 31 дн.) х 10 дн.) = 4877,42 руб.

Указанная сумма охватывает период с января по 10 марта 2024 года.

Начиная с 11 марта 2024 года, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать взносы за себя по стандартному тарифу. Как напоминание, единая сумма страховых взносов для ИП в 2024 году составляет 49 500 рублей. Данное правило распространяется на всех индивидуальных предпринимателей.

Затем необходимо определить размер взносов на обязательное пенсионное страхование, составляющих 1 % от дохода, превышающего 300 000 рублей. Используется следующая формула:

СВ ОПС1% = (Доход – 300 000) х 1% / Д1 х Д2,

• 
  где СВ ОПС1% — страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

Доход представляет собой совокупность поступлений за отчетный период, в течение которого велась деятельность;

• 
  Д1 – количество дней, в течение которых осуществлялась деятельность (включая дату внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей);
  

• 
  D2 – число дней, прошедших с момента постановки на учет в налоговом органе в другом субъекте Российской Федерации до даты осуществления деятельности.
  

ФНС привела следующий пример.

Рассмотрим порядок начисления страховых взносов для индивидуального предпринимателя, который переехал в Донецкую Народную Республику 

Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2024 года по 17 марта 2024 года, а именно:
 

с 01.01.2024 по 24.01.2024 в Москве;

с 25.01.2024 по 17.03.2024 в ДНР.

Доход от деятельности составил 1 000 000 руб.

Д1 = 77 дней (с 01.01.2024 по 17.03.2024)

Д2 = 24 дня (с 01.01.2024 по 24.01.2024), то:

СВ ОПС1% = (1 000 000 - 300 000) х 1% / 77 х 24 = 2181,81 руб.

В случае, если индивидуальный предприниматель, представленный в рассматриваемом примере, переместился из ДНР в Москву, расчеты производились бы следующим образом:
 

Д1 = 77 дней (с 01.01.2024 по 17.03.2024)

Д2 = 53 дня (с 01.01.2024 по 24.01.2024).

СВ ОПС1% = (1 000 000 - 300 000) х 1% / 77 х 53 = 4818,18 руб.