Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, самостоятельно рассчитывают и платят за себя пенсионные и медицинские страховые взносы в фиксированных размерах.
Как ИП рассчитывают фиксированные взносы
До 2018 года размер фиксированных взносов, которые ИП должен был уплатить за себя, нужно было рассчитывать исходя из МРОТ.
С 2018 года размеры фиксированных взносов установлены в твердых суммах, не привязанных к величине МРОТ.
Для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные пенсионные взносы составляют:
- 26 545 руб. в 2018 году;
- 29 354 руб. в 2019 году;
- 32 448 руб. в 2020 году.
Величина фиксированных медицинских взносов такова:
- 5840 руб. в 2018 году;
- 6884 руб. в 2019 году;
- 8426 руб. в 2020 году.
Перечислить взносы с дохода, не превысившего 300 000 рублей, нужно не позднее 31 декабря текущего года.
Как ИП рассчитывают взносы с суммы превышения
Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Для ИП, чей доход годовой доход превысил 300 000 рублей, пенсионные взносы в фиксированном размере составляют:
- 26 545 рублей плюс 1% от суммы годового дохода ИП, превышающего 300 000 рублей, в 2018 году;
- 29 354 рубля плюс 1% от суммы годового дохода ИП, превышающего 300 000 рублей, в 2019 году;
- 32 448 рублей плюс 1% от суммы годового дохода ИП, превышающего 300 000 рублей, в 2020 году.
Пенсионные взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 рублей, необходимо уплатить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Может ли ИП на УСН учесть расходы?
По мнению чиновников для расчета взносов с доходов ИП на УСН, превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать их на расходы нельзя.
Но суды, в том числе и Верховный Суд, с этой позицией не согласны. По их мнению, ИП-«упрощенец», может определить сумму дохода для расчета взносов, как разницу между доходами и расходами (определения Верховного Суда от 22 ноября 2017 г. № 303-КГ17-8359, от 30 мая 2017 г. № 304-КГ16-20851, от 18 апреля 2017 г. № 304-КГ16-16937, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 февраля 2017 г. № Ф01-6260/2016).
Судьи ссылаются на постановление Конституционного Суда от 3 ноября 2016 года № 27-П. В нем было указано, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.
Несмотря на то, что в решении конституционных судей говорилось только об ИП на общем режиме налогообложения, верховные судьи неоднократно подчеркивали, что их вывод можно распространить и на «упрощенцев».
Точка в этом споре пока не поставлена. Поэтому ИП на УСН лучше придерживаться официальной позиции чиновников и не учитывать расходы при уплате дополнительных пенсионных взносов с суммы превышения дохода.
Предельная величина страховых взносов в 2019 году
Общая сумма фиксированного пенсионного взноса ограничена предельной величиной. Она составляет восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год. Это значит, что если исчисленный фиксированный платеж превышает предельный, на пенсионное страхование уплачивают взносы в максимальном (предельном) размере.
В 2019 году максимальный размер пенсионных взносов для ИП составляет 234 832 руб. (29 354 руб. × 8), где 29 354 руб. — размер фиксированного страхового взноса на ОПС в 2019 году.
Таким образом, если годовой доход самозанятого ИП превышает 300 000 рублей, то максимально возможный размер страховых взносов в 2019 году равен 241 716 рублей (234 832 руб. + 6884 руб.).