Поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ, изменили порядок уплаты страховых взносов для ИП, применяющих УСН, с 2023 года.
Как ИП платит страховые взносы со своих доходов
В настоящее время ИП перечисляют страховые взносы за себя тремя отдельными платежными поручениями:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, если доход за год не превышает 300 000 руб.;
- на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода свыше 300 000 руб., если доход за год превышает 300 000 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Перечислить взносы нужно не позднее 31 декабря текущего года. Сумму взносов, исчисленную с дохода, превышающего 300 000 рублей, необходимо заплатить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).
Можно разделить сумму взносов на четыре равные части и перечислять их поквартально.
В этом случае предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут ежеквартально относить на расходы часть уплаченных взносов за соответствующий квартал. Предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы», работающие самостоятельно, без наемных работников, могут уменьшить исчисленный единый налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.
Как ИП будет платить страховые взносы в 2023 году
Поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ, поменяли порядок уплаты страховых взносов для предпринимателей, применяющих УСН .
Размер взносов, подлежащих уплате, определен статьей 430 НК РФ.
В действующей редакции НК РФ на 2023 год величина взносов составляет:
- на ОПС – 36 723 руб.;
- на ОМС – 9119 руб.
Величину фиксированного размера взносов, которые ИП должны перечислить за себя за 2023 год, не поменяли. Но с 2023 года этот фиксированный размер будет единым для взносов на ОПС и ОМС.
Поэтому и платежных поручений на уплату взносов у ИП будет только 2. Это следует из нового пункта 1.2 статьи 430 НК РФ (п. 12 ст. 2 Закона № 239-ФЗ). Установлено правило:
- ИП, у которых доход за год не превысил 300 000 руб., должны перечислить за себя за 2023 год взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере, который составляет 45 842 руб. (36 723 руб. + 9 119 руб.);
- ИП с доходом за год свыше 300 000 руб. должны за себя дополнительно перечислить взносы на ОПС в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.
Таким образом, одно платежное поручение потребуется составить на перечисление взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, а второе – на перечисление взносов на ОПС с дохода, который превысил 300 000 руб.