Как индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы снижают доход при оплате пенсионных взносов?

Кроме фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование предприниматель обязан уплатить пенсионные взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год. Как определить величину дохода плательщиков, являющихся ИП, адвокатами, нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, уплачивающими налог на доходы физических лиц, разъяснила ФНС России в письме от 3 ноября 2021 г. № БС-4-11/15518@.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, уплачивающие НДФЛ, могут снизить свои доходы за счёт профессиональных вычетов.

Какие вычеты доступны индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам при оплате пенсионных взносов?

Налогоплательщики НДФЛ (ИП на ОСНО, адвокаты, нотариусы) учитывают доходы от предпринимательства в соответствии с положениями статьи 210 Налогового кодекса. В связи с этим к налоговой базе можно применить налоговые вычеты по НДФЛ.

Существует несколько видов налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные.

Для рассмотренных плательщиков поступления от предпринимательской или иной профессиональной деятельности можно использовать только профессиональные налоговые вычеты (п. 9 ст. 430 НК РФ).

В связи с этим при расчете своих доходов к оплате 1% пенсионных взносовДоходы снизить возможно лишь при помощи профессиональных вычетов.

Федеральная налоговая служба России в письме от 3 ноября 2021 г. № БС-4-11/15518@ разъясняет эту позицию. Такое же мнение высказал Минфин России в письме от 28 октября 2021 года № 03-15-07/87498.

О профессиональном вычете

Профессиональные налоговые вычетыПредлагается предпринимателям в системе обложения по общему принципу, адвокатам, нотариусам и другим физлицам, осуществляющим частную практику, то есть уплачивающим налог на доходы физических лиц.

Пункт 2 статьи 221 Налогового кодекса устанавливает данный вычет.

Сумма профессионального вычета складывается из расходов, связанных с заработком и подтвержденных документами. Есть некоторые особенности. Например, вместо учета фактически понесенных расходов ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного дохода.