Весьма редко встречаются добросовестные плательщики по сделке компании и ИП. Многие компании и предприниматели имеют неоплаченную «кредиторку», оплата по которой уже не последует. Или «дебиторка», которую компания по тем или иным причинам не погасит.
ИП остановил свой бизнес
Гражданский кодекс указывает: гражданин, не способный выполнить требования кредиторов по финансовым обязательствам, может стать банкротом по решению арбитражного суда (п. 1 ст. 25 ГК РФ). В таком случае долги бывшего ИП можно отнести к безнадежным и списать для целей налогообложения (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Задолженность индивидуальных предпринимателей, которые прекратили свою деятельность, по-прежнему считаются действующими до момента окончания срока исковой давности.
Это обусловлено правилами Гражданского кодекса, согласно которым каждый гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). Исключение составляют предметы имущества, на которые по закону нельзя обратить взыскание.
Гражданское правообязательство не зависит от статуса индивидуального предпринимателя. Даже при снятии с учета как ИП должник может быть привлечен к ответственности за имеющиеся у него обязательства, но только в течение срока исковой давности.
Сроки для предъявления иска составляют три года с момента, когда долг должен был быть оплачен.
Организация не ведет деятельность
Ликвидация организации-должника признаётся достаточным основанием для отнесения её долга к категории безнадежных с даты внесения записи об этом в ЕГРЮЛ.
Причины ликвидации фирмы могут быть различными.
- Если за 12 месяцев перед исключением из реестра она не предоставляла отчеты и не совершала операций по банковским счетам.
- Если у фирмы нет денег на ликвидацию, и на учредителей (участников) такую стоимость не возлагается;
- Если по поводу компании в Едином реестре юридических лиц внесена запись о недостоверной информации, и с момента её внесения прошло больше полугода.
Министерство финансов считает, что кредитор может учесть убыток в виде безнадежной задолженности как внереализационные расходы при ликвидации должника, если причина ликвидации — отсутствие предоставления налоговой отчетности и операций по банковским счетам в течение 12 месяцев (письмо от 16 августа 2019 г. № 03-03-06/1/62253).
Реорганизация должника
В случае реорганизации путем слияния формально организация-должник прекращает своё существование, но это не означает автоматической невозможности исполнения обязательств.
Например, при объединении организаций все полномочия и обязательства каждой из частей передаются новообразованной компании (п. 1 ст. 58 ГК РФ). В подобных ситуациях кредитор может требовать у нового юридического лица возврата долга.
Дебиторская задолженность считается непогашенной, если должника ликвидировали в связи с объединением с другим юридическим лицом.