С 2025 года индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и имеющие доход свыше 60 млн рублей, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако, если такие предприниматели занимаются разработкой программного обеспечения, они могут воспользоваться освобождением от НДС согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны будут перечислять в бюджет НДС, если их годовой доход превысит 60 миллионов рублей.
В соответствии с п.1 ст. 2 Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), такие как организации, фирмы и индивидуальные предприниматели, не обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), при условии, что их доходы за предыдущий год не превысили 60 миллионов рублей.
Когда доходы превышают лимит в 60 миллионов рублей, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, теряют право на освобождение от НДС.
Для ИП, работающих в ИТ-сфере, другие правила
Программы, созданные разработчиками программного обеспечения и реализуемые ими, могут быть освобождены от НДС согласно пункту 2 подпункта 26 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
«Передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, внесенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее – Реестр), а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления и дополнительные функциональные возможности), в том числе посредством предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», не облагается налогом на добавленную стоимость» — сообщается в письме Минфина РФ от 8 августа 2024 г. № 03-07-11/74359.
Чтобы ИП могло воспользоваться освобождением от НДС при продаже программного обеспечения или базы данных, передавая исключительные права или права на их использование, данное ПО или база данных должны быть произведены в России и внесены в специальный реестр, утвержденный Постановлением Правительства от 16 ноября 2016 года № 1236. С информацией о реестре российских программ для ЭВМ и баз данных можно ознакомиться на сайте Министерства цифрового развития Российской Федерации.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, может быть освобожден от уплаты НДС при продаже прав на программное обеспечение, внесенное в Реестр, если эти права предоставляются через интернет» , — конкретизовался Минфин РФ в письме от 8 августа 2024 г. № 03-07-11/74359.
Не освобождается от НДС:
выполнение работ по созданию ПО на основании договоров подряда;- оказание услуг по разработке и модификации ПО, передачи права на них на основании смешанного договора;
- реализация экземпляров компьютерных программ на основании договора купли-продажи