Правительство и различные ведомства разрабатывают и начинают реализовывать программы поддержки компаний в условиях пандемии. Расскаем о тех мерах поддержки, которые наиболее востребованы сегодня у предпринимателей.
Инструментов помощи компаниям в условиях распространения новой коронавирусной инфекции довольно много. Подробно о том, как применять некоторые меры из приведенного в статье списка, расскажем далее.
1-й инструмент — ограничение проверок
Одной из первых мер государственной поддержки стало ослабление контроля над бизнесом.
Предприятия, входящие в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и некоммерческие организации с количеством сотрудников до 200 человек до конца 2020 года будут инспектироваться ревизорами только во внеплановом порядке по списку проверок, утвержденному в отдельном перечне. Этот список определяет, что плановое контрольное мероприятие проводится только в случаях наличия угрозы причинения вреда жизни и здоровью граждан, а также при возникновении чрезвычайной ситуации природного и техногенного характера. Для всех иных случаев плановые проверки будут проводиться, только если производственные объекты компаний и индивидуальные предприниматели отнесены к категории высокого или чрезвычайно высокого риска.
Одним из ключевых моментов этой меры является тот факт, что указанные компании и ИП в 2020 году будут проверяться при помощи дистанционных инструментов контроля, в числе которых видео- и аудиосвязь.
Ранее правительство уже приостанавливало все выездные налоговые проверки и блокировку счетов юридических лиц до 31 мая, а также продлило сроки ответов на требования о предоставлении документов, полученных с 1 марта по 31 мая, с 10 до 30 дней. Если требование получено в рамках камеральной проверки декларации по НДС, срок ответа продлен до 20 дней.
2-й инструмент — отсрочки и рассрочки по уплате налогов и взносов
Компании из наиболее пострадавших отраслей, а также входящие в список стратегических, системообразующих и градообразующих организаций, могут рассчитывать на отсрочку или рассрочку по налогам и взносам в 2020 году. Ознакомиться с перечнем наиболее пострадавших отраслей экономики можно в Постановлении Правительства № 434 от 3 апреля 2020 года. Обратите внимание, данная льгота не распространяется на налог на доходы физических лиц и НДС. А отсрочка по взносам на травматизм будет предоставляться автоматически, если инспекция предоставит отсрочку по другим взносам.
Процедура получения льготы довольно проста: вам нужно подать заявление по форме, рекомендованной ФНС России, до 1 декабря 2020 года и приложить к нему обязательство о соблюдении условий отсрочки, расчеты или декларации по налогам и взносам, по которым будет предоставлена льгота, и график погашения задолженности. Если компания планирует получить отсрочку на срок свыше шести месяцев, к пакету документов необходимо приложить обеспечение (банковская гарантия или залог недвижимости).
Для того чтобы понять, на какую величину отсрочки может рассчитывать ваша компания, проверьте соответствие определяющих условий в Таблице 1.
| Тип организации | Срок рассрочки/отсрочки | Условия получения |
|---|---|---|
| Рассрочка | ||
| Системообразующие и крупнейшие налогоплательщики, стратегические, градообразующие | На пять лет | уменьшение дохода более чем на 50 % |
| На три года | уменьшение дохода более чем на 30 % | |
| Отсрочка | ||
| Системообразующие, крупнейшие налогоплательщики и организации, продающие социально значимые товары, стратегические, градообразующие | один год | уменьшение дохода более чем на 50 % |
| девять месяцев | уменьшение дохода более чем на 20 % | |
| шесть месяцев | уменьшение дохода более чем на 10 % | |
| три месяца | в остальных случаях | |
| Все остальные ИП и организации | один год | уменьшение дохода более чем на 50 % или доход уменьшился более чем на 30 % и одновременно получен убыток |
| девять месяцев | уменьшение дохода более чем на 30 % или доход уменьшился более чем на 20 % и одновременно получен убыток | |
| шесть месяцев | уменьшение дохода более чем на 20 % | |
| три месяца | в остальных случаях | |
Мера позволяет компаниям получить значительное снижение налоговой нагрузки, но стоит отметить, что ваш код основного вида деятельности (ОКВЭД) должен точно соответствовать коду пострадавшей отрасли, который приведен в постановлении правительства.
В нашей практике мы уже столкнулись со случаями отказа в предоставлении преференции, когда несмотря на то, что формально компания ведет свою деятельность в рамках пострадавшей отрасли и даже всю выручку получает только по ней, из-за основного ОКВЭД предприятие отсутствует в соответствующем списке.
3-й инструмент — пониженные тарифы взносов
С 1 апреля 2020 года предприятия, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП, для выплат, превышающих величину федерального МРОТ (12 130 рублей в 2020 году), платят страховые взносы по пониженным тарифам:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 10 %;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5 %;
- взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 0 %.
Важно понимать, что пониженные ставки применяются только после превышения заработной платой величины МРОТ, а применять их можно до конца года. При этом действие пониженной ставки не имеет обратной силы и суммы взносов с заработной платы, начисленной до 1 апреля, пересчету не подлежат.
Как только сумма дохода сотрудника превысит МРОТ, заработная плата будет состоять из двух частей: облагаемой по общим правилам и, с суммы превышения, по пониженным ставкам. Для выплат в пределах МРОТ правила уплаты и тарифы остаются неизменными:
- ОПС – 22 %,
- ОМС – 5,1 %,
- ВНиМ – 2,9 %.
Этот инструмент поддержки бизнеса в первую очередь направлен на поддержание занятости и сохранение уровня заработных плат. Так как карантинные меры должны привести к сокращению уровня потребления, а соответственно – и выручки, снижение издержек на фонде оплаты труда позволит компаниям сохранить сотрудников до полноценного восстановления деятельности.
Пример расчета страховых взносов
Чтобы понять, как нужно считать страховые взносы по новым правилам, рассмотрим пример расчета по пониженным ставкам взносов и сравним его с результатами расчетов по ранее действующим ставкам, при условии, что предельная база для начисления взносов в текущем году не была превышена.
Сотруднику начислена зарплата за май в размере 35 000 руб. Выплата сверх МРОТ составит:
35 000 руб. – 12 130 руб. = 22 870 руб.
Результаты расчетов для упрощения представлены в виде таблицы 2.
Сразу стоит обратить внимание, что страхователь в приведенном примере экономит 3 430,5 руб. в результате применения пониженных ставок страховых взносов.
| Вид страховых взносов | С выплаты, не превышающей МРОТ, руб. | С выплаты, превышающей МРОТ, руб. | Сумма взносов согласно прежнему прядку расчета | Экономия, руб. |
|---|---|---|---|---|
| ОПС | 2 668,60 | 2 287,00 | 7 700,00 | 2 744,40 |
| ОМС | 618,63 | 1 143,50 | 1 785,00 | 22,87 |
4-й инструмент — мораторий на банкротство
Постановлением Правительства № 428 от 3 апреля 2020 года запрещено возбуждение дел о банкротстве по заявлению должника. Ввод в действие моратория не просто позволит отложить начало процесса банкротства, но поможет сохранить заложенное имущество должника и приостановит исполнительное производство.
Воспользоваться этим инструментом могут:
- организации и индивидуальные предприниматели из отраслей, представленных в списке наиболее пострадавших;
- системообразующие предприятия;
- стратеги ческие организации, обеспечивающие реализацию единой государственной политики;
- стратегические предприятия и стратегические АО по списку, утвержденному Указом Президента РФ № 1009 от 4 августа 2020 года.
5-й инструмент — безвозмездная финансовая помощь
Помимо снижения ставок по страховым взносам, еще одним инструментом поддержания занятости в экономике и сохранения персонала компании стали прямые безвозмездные выплаты из бюджета, за которыми можно обратиться в ФНС уже с 1 мая текущего года. Чтобы получить эту выплату, компания должна числиться в реестре МСП по состоянию на 1 марта 2020 года и входить в перечень наиболее пострадавших отраслей, который мы упоминали ранее. При этом организация не должна находиться в процессе ликвидации или банкротства и должна сохранить 90 % персонала по сравнению мартом этого года, что будет определено на основе отчета СЗВ-М. Однако если у компании есть недоимки по налогам и страховым взносам свыше 3 000 рублей, то субсидию она не получит.
В отличие от остальных мер под держки сроки получения безвозмезд ной финансовой помощи существенно ограничены. Заявление на получение субсидий необходимо подать по ТКС в следующие сроки:
- для получения субсидий за апрель – с 1 мая по 1 июня;
- для получения субсидий за май – с 1 июня по 1 июля.
Сумма субсидий составит 12 130 рублей на каждого работника организации. Для ИП с сотрудниками, чтобы определить размер субсидии, необходимо эту сумму умножить на количество работников, увеличенное на единицу.
Резюмируя, можно сделать вывод, что единственная мера поддержки, на которую может рассчитывать каждая российская компания – ограничение проверок бизнеса.
Остальные инструменты действуют далеко не для всех предприятий и отраслей экономики.
Данной меры может оказаться не достаточно, так как многие компании практически полностью потеряли выручку и могут совсем не открыться после окончания карантина. Кроме того, многие инструменты, как было отмечено ранее, направлены скорее на поддержание занятости, чем на помощь в сохранении бизнеса на плаву. В правительстве это осознают, и уже сейчас главой государства анонсирована подготовка нового пакета мер поддержки бизнеса, в числе которых расширение списка пострадавших отраслей, полное списание налогов за II квартал и льготные кредиты для бизнеса (см. стр. 34).
Нуршат Калимуллин, бухгалтер компании Acsour