В письме ФНС России разобрана ситуация с индивидуальным предпринимателем, выполняющим обязанности патентного поверенного в частной практике.
В статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации определены две группы плательщиков страховых взносов.
Физические лица, получающие выплаты и вознаграждения от платежеспособных субъектов.
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- Граждане, которые не работают как ИП.
Плательщики, не осуществляющие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, ведущие частную практику, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Плательщик, относящийся к нескольким категориям, перечисленным в данной статье, рассчитывает и оплачивает страховые взносы отдельно по каждой причине.
Патентный поверенный и ИП одновременно
Патентный поверенный занимается вопросами правовой охраны достижений в сфере интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защитой интеллектуальных прав, получением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, а также управлением такими правами (Федеральный закон от 30.12.2008 № 316-ФЗ “О патентных поверенных”).
Патентный поверенный — специалист, работающий в сфере охраны прав на промышленную собственность. К этой категории относятся промышленные образцы, полезные модели, изобретения и товарные знаки.
Он может заниматься частной практикой или трудиться по трудовому договору с работодателем.
К десятому числу каждого месяца Роспатент обязан сообщить налоговому органу информацию за предыдущий месяц о патентных поверенных, занимающихся частной практикой и зарегистрированных в реестре, исключенных из него, восстановленных в реестре и прекративших частную практику.
Физическое лицо, которое является патентным поверенным, может совмещать эту деятельность с предпринимательством без создания юридического лица после государственной регистрации как индивидуальный предприниматель.
В Едином государственном реестре налогоплательщиков гражданина будут регистрировать как индивидуального предпринимателя и как патентного поверенного.
Страховые взносы
Чиновники указали, что согласно статье 419 НК РФ и предприниматели, и патентные поверенные, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Поскольку ИП относится одновременно к двум категориям плательщиков, то ему необходимо исчислять и платить взносы по каждому основанию. Об этом напомнила Федеральная налоговая служба России в письме от 03.04.2019 № БС-3-11/3092@.
Уплата страховых взносов за обязательное пенсионное и медицинское страхование осуществляется в фиксированном размере. В 2019 году, например, страховые взносы на ОПС…
Если доход плательщика не превышает 300 000 рублей, сумма составляет 29 354 рубля.
При доходе плательщика свыше 300 000 рублей – фиксированная сумма 29 354 рубля плюс 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, но не более 234 832 рублей.
Сумма фиксированных страховых взносов на ОМС – 6884 руб.
Обратите внимание
Размер страховых взносов для плательщиков, начинающих или прекращающих предпринимательскую или другую профессиональную деятельность в течение расчетного периода, рассчитывается пропорционально числу календарных месяцев осуществления деятельности. При неполном месяце деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Страховые взносы платятся вне зависимости от возраста, рода занятий и наличия прибыли от предпринимательской деятельности за текущий период расчета.
В этом случае гражданину необходимо оплачивать страховые взносы дважды: как ИП, так и как патентный поверенный.
Эксперт “НА” Е.В. Натырова