Предприниматель, желающий заниматься одновременно перевозкой пассажиров на автомобильном транспорте и оказанием экскурсионных услуг, должен получить два патента.
Кто может применять ПСН
Патентная система налогообложения доступна только физическим лицам, действующим как индивидуальные предприниматели.
Спецрежим действует по желанию и лишь там, где его установили соответствующие законы.
Для перехода на ПСН ИП должен соответствовать требованиям:
- вести определенные виды деятельности;
- Должен быть документ, подтверждающий право на использование этой системы налогообложения (патент).
- В течение года количество его сотрудников не должно быть больше 15 человек.
- Максимальный потенциальный годовой доход не должен превышать 1 000 000 рублей (с учётом дефляторного коэффициента, устанавливаемого ежегодно).
В пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены виды деятельности, при которых индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения. К ним относятся оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и экскурсионные услуги (подп. 41 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Патент
Патент удостоверяет право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения. Форму патента утвердили приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ “Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения”.
Предприниматель может выбрать срок действия патента от одного до двенадцати месяцев, не превышая при этом текущий календарный год.
Для подачи заявления о применении ПСН обратитесь в соответствующий налоговый орган по месту будущей работы.
Пример 1. Как получить патент
А.Г. Аксенов, индивидуальный предприниматель, зарегистрирован по месту жительства в городском округе Дмитров Московской области.
В Москве запланирован новый туристический бизнес.
Чтобы получить патент, ему следует посетить любую налоговую инспекцию Москвы.
Переход на патентную систему налогообложения происходит по заявлению, в котором нужно указать данные предпринимателя, вид деятельности, место ее осуществления, сведения о привлечении работников (не более 15 человек; если не привлекаются, проставляется ноль), срок действия патента – дату начала и окончания.
При ведении предпринимательской деятельности нужно указывать сведения о транспорте и объектах, которые в ней применяются.
Форма № 26.5-1 (КНД 1150010) “Заявление на получение патента” утверждена ФНС приказом от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ “Об утверждении формы заявления на получение патента”.
Заявление можно подать лично, через представителя, почтой с описью или электронно по связям. ФНС утвердила формат заявления на патент в электронной форме приказом от 17 февраля 2016 года № ММВ-7-6/87@.
Заявление следует подать не позже чем за десять рабочих дней до запуска ПСН. Дата подписания заявления должна быть на десять дней раньше даты начала действия патента (см., например, письмо Минфина России от 18 июля 2016 № 03-11-12/41899).
В течение пяти дней с момента подачи заявки на выдачу патента налоговый орган обязан предоставить индивидуальному предпринимателю патент.
В сообщении указывают, что индивидуальный предприниматель может оформить несколько патентов (п. 1 ст. 346.45 НК РФ), если занимается разными видами деятельности.
Сколько платить за патент
Стоимость патента определяется исходя из потенциально возможного дохода, максимальное значение которого составляет 1 000 000 рублей ежегодно и индексируется коэффициентом-дефлятором. В 2019 году этот коэффициент равен 1,518 (приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595).
Максимальный годовой доход патентного бизнеса в 2019 году составил бы 1 518 000 рублей (1 000 000 руб. × 1,518).
В каждом регионе России размер возможного для предпринимателей годового заработка, а также допустимые виды бизнеса определяются местными законами.
Налоговый кодекс Российской Федерации позволяет увеличить максимальный потенциальный годовой доход (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
- Для видов деятельности, перечисленных в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42 и 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, установлено не более чем трехкратное увеличение ставки налога.
- В пределах городов с населением более одного миллиона человек разрешено осуществлять деятельность не более чем в пяти раз по всем её направлениям.
- Для видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45–47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, ставка налога увеличена в десять раз.
Власти субъектов Федерации могут предоставлять льготы по налогу на профессиональный доход, такие как налоговые каникулы (ноль ставки) новым предпринимателям.
Уплата патентного налога
Размер и срок уплаты патентного налога при ПСН зависят от срока действия патента.
В рамках упрощенной системы налогообложения (ПСН) налоговым периодом обычно выступает календарный год. В случае получения патента на срок меньше года налоговым периодом считается указанный в патенте промежуток времени.
Для вычисления суммы налога, выплачиваемого в бюджет по системе ПСН, необходимо установить размер налоговой базы и перемножить его с ставкой налога.
При действии патента в течение года сумма налога определяется по следующей формуле.
Доход от деятельности по ПСН рассчитывается как налоговая база, умноженная на шесть процентов.
Пример 2. Как оплатить патент на год
Продолжим пример 1.
Аксенов, помимо экскурсий, собирается предоставлять в Москве услуги по перевозке пассажиров на автотранспорте. У него есть автомобиль на 9-16 мест.
В Москве функционирует Закон от 31 октября 2012 года № 53 "О патентной системе налогообложения". В нем перечислены виды деятельности, на которые распространяется патентная система, а также суммы потенциального годового дохода, используемые в регионе для расчета стоимости патента.
Для перевозки пассажиров автомобилем от 9 до 16 мест включительно установлена сумма 1 500 000 рублей на один автомобиль. Годовая стоимость патента составляет 90 000 рублей (1 500 000 руб. × 6%).
На услуги экскурсии - 330 тысяч рублей. Стоимость годового патента равна 19 тысячам 800 рублей.
(330 000 руб. × 6%).
При получении патента сроком до 12 месяцев налог определяется по следующей формуле:.
Максимальный возможный годовой доход по упрощенной системе налогообложения рассчитывается так: 12 месяцев умножаем на количество месяцев действия патента и получаем 6% от полученной суммы.
Оплата патента на период менее года.
Продолжим предыдущие примеры.
Предположим, индивидуальный предприниматель Аксенов планирует ведение бизнеса с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2019 года.
Он написал заявление в инспекцию 20.06.2019.
Заплатить он должен:
- за патент по перевозкам – 45 000 руб. (1 500 000 руб. : 12 мес. × 6 мес. × 6%);
- за патент по экскурсионным услугам – 9900 руб. (330 000 руб. : 12 мес.× 6 мес. × 6%).
Индивидуальный предприниматель, работающий по системе патентного налога, уплачивает налог там, где зарегистрирован в налоговой службе.
При получении патента сроком от одного до пяти месяцев (включительно) налог оплачивается полностью до окончания его действия.
При сроке действия патента от шести месяцев до календарного года налог оплачивается двумя платежами.
- Первый взнос составляет одну треть от стоимости налога и должен быть внесен в течение 90 календарных дней с момента вступления патента в силу.
- Второй взнос составляет две трети суммы налога и оплачивается до конца срока действия патента.
Предприниматели на ПСН не обязаны представлять налоговую декларацию в налоговые инспекции. Им нужно вести книгу учета доходов от реализации по каждому полученному патенту. Форму и порядок заполнения утвердил приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин