ИП, работающий на УСН, как правило, владеет имуществом, которое используется им в предпринимательской деятельности, например, автомобиль, доходы с продажи которого облагаются упрощенным налогом.
С продажи автомобилей граждане РФ платят НДФЛ, если владели авто менее 3 лет и, или если сумма продажи выше, чем сумма приобретения. НДФЛ составляет 13% от разницы между суммой продажи и суммой покупки или вычета. Если автомобиль был в собственности более 3 лет, налог платить не нужно.
Эти правила уплаты либо неуплаты НДФЛ с продажи автомобиля касаются только личного транспорта, и не применяются к продаже автомобиля, который ИП использовал в предпринимательской деятельности. С таких транспортных средств после их продажи платится налог от предпринимательской деятельности. Если ИП работает на УСН, то «упрощенный налог».
На вопрос об учете в налоговой базе на УСН-налогу, доходов ИП от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, Минфин ответил в письме от 01.07.24 № 03-11-11/60991.
В своем ответе Минфин сослался на статьи 346.15, 248, 249 и 250 НК РФ.
В составе доходов на УСН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и купленных я целью перепродажи (п. 1 ст. 249 НК РФ).
При этом выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги, права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п.2 ст. 249 НК РФ).
Отсюда вывод Минфина: Доходы ИП, применяющего УСН, от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.