Индивидуальный предприниматель без сотрудников может приостановить деятельность, например, во время отпуска по уходу за ребенком. В это время предприниматель не обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование независимо от применяемого налогового режима.
В каких случаях выплаты по страхованию не обязательны.
Недавно Министерство финансов опубликовало письмо с новыми разъяснениями по периодам освобождения индивидуальных предпринимателей, занимающихся без наёмного персонала, от уплаты страховых взносов.
Предприниматель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, согласно письму Министерства финансов России от 12 апреля 2019 года № 03-15-05/26097, не обязан платить страховые взносы.
В Министерстве финансов указали на перечень «нестраховых» периодов, обозначенный пунктами 1, 3, 6–8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ.
- Срок службы в армии по мобилизации.
- Время ухода за каждым ребёнком до его полтора года, но не больше шестёх лет всего.
- Период ухода за человеком с инвалидностью I группы, ребенком-инвалидом или лицом, которому исполнилось 80 лет и более.
Есть исключение. Самозанятые могут не оплачивать страховые взносы при условии, что за время «детского» отпуска фактически не занимались предпринимательской деятельностью.
Если в льготный период ИП осуществлял предпринимательскую деятельность, взносы необходимо будет уплатить, но только в размере, пропорциональном количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).
До 2017 года индивидуальные предприниматели за неполный месяц работы уплачивали взносы пропорционально количеству отработанных дней. С 2017 года правила изменились — если ИП отработал хотя бы один день, то весь месяц включается в расчет.
Пример расчета взносов для ИП, прекращающего деятельность и уходящего в отпуск по уходу за ребенком.
Взносы страховки индивидуального предпринимателя на период ухода за ребёнком.
Предпринимательница Гущина родила ребенка 17 января. С апреля она прекратила свою деятельность как индивидуальный предприниматель и предоставила документацию для исключения из учета в налоговой инспекции.
В январе перед рождением ребенка Гущина занималась предпринимательством десять дней. Из-за этого ей нужно оплатить страховые взносы за весь месяц.
- в ПФР – 2446,17 руб. (29 354 руб. : 12 мес.);
- в ФФОМС – 573,66 руб. (6884 руб. : 12 мес.).
Платеж страховки обязателен в течение пятнадцати рабочих дней после регистрации прекращения деятельности в ЕГРИП.
В феврале и марте Гущина состояла на учете как индивидуальный предприниматель, но из-за ухода за ребенком до его полуторалетнего возраста предпринимательской деятельностью не занималась. Из-за этого страховые взносы за февраль и март Гущина не платит.
Документы для подтверждения «нестраховых» периодов
Налоговый кодекс не определяет документы для подтверждения льготных периодов. 26 апреля 2017 года письмо № БС-4-11/7990 ФНС России предложило список бумаг, которые можно подать в налоговую инспекцию:
- Заявление составлено по образцу, предложенному ФНС в письме от 7 июня 2018 года № БС-4-11/11018@.
- Документы, указанные в разделе IV правил расчёта и подтверждения страхового стажа при назначении страховых пенсий (утв. постановлением Правительства РФ от 2 октября 2014 года № 1015).
Эти Правила подтверждают период ухода за ребёнком, например:
- свидетельством о рождении ребенка;
- Справка из жилищной инстанции об общем проживании с указанным лицом.
- Документами, которые подтверждают отсутствие второго родителя в отпуске по уходу за ребёнком.
Кроме того, отсутствие предпринимательской деятельности могут подтвердить поданные ИП налоговые декларации (по НДФЛ, по УСН и другим), представленные в налоговую инспекцию по месту жительства. В декларациях должно быть видно, что доходов от ведения бизнеса у предпринимателя не было. Для этого копию декларации необходимо заверить в налоговой инспекции (письмо Минтруда РФ от 6 марта 2013 г. № 21-1/10/2-1253).
Документы можно передать лично, посредством уполномоченного лица или заказным почтовым отправлением с обязательной описью содержимого.
Читайте в бераторе
Как индивидуальный предприниматель может сократить размер уплаты налогов?
