Предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения, обязан отслеживать объём выручки, численность сотрудников и контролировать предельную стоимость основных средств. Превышение этого лимита лишает предпринимателя права на применение УСН, даже если превышение связано с получением имущества безвозмездно.
Индивидуальный предприниматель лишится права использовать упрощённую систему налогообложения при доведении общей стоимости основных средств за предел.
По системе упрощенного налогообложения (УСН) действует предел для остаточной стоимости основных средств – не более 150 миллионов рублей. К таким основным средствам относятся те, что подвергаются амортизации и признаются… амортизируемым имуществом Предприниматели также обязаны соблюдать предельный размер остаточной стоимости основных средств, как и организации (письмо Минфина от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973), несмотря на то, что эта норма прямо касается только организаций.
Предприниматель при этом определяет остаточную стоимость ОС Согласно правилам, определенным для организаций (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного суда 04.07.2018).
При достижении предельного размера остаточной стоимости основных средств предприниматель лишается права применять упрощенную систему налогообложения с первого квартала, следующего за кварталом, когда такое превышение было совершено.
Безвозмездное приобретение основного оборудования может помочь индивидуальному предпринимателю перейти с упрощённой системы налогообложения.
Стоимость полученных безвозмездно основных средств включается в состав внереализационных доходов единовременно при фактическом их получении (п. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 Налогового кодекса).
Стоимость безвозмездно полученного имущества исчисляется из рыночной цены, но не ниже, чем остаточная стоимость по амортизируемому имуществу, определяемая в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Информацию о ценах получатель имущества должен зафиксировать документально или провести независимую оценку.
Стоимость полученных безвозмездно основных средств нужно определять исходя из суммы признанного дохода и затрат, связанных с их поступлением (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса). По основным средствам стоимостью более 100 тысяч рублей начисляют амортизацию и включают ее в расходы.
Безвозмездное получение имущества индивидуальным предпринимателем, приводящее к превышению предельного размера остаточной стоимости основных средств на УСН, может послужить причиной утраты права на ее применение. Об этом свидетельствует письмо Минфина от 22.12.2020 г. № 03-11-11/112803.
Безвозмездное получение имущества организацией на упрощенной системе налогообложения может привести к аналогичным последствиям. Исключение составляют случаи передачи имущества компанией на УСН учредителем, доля которого в ее уставном капитале превышает 50 %. В этом случае получение безвозмездных основных средств не приведет к увеличению дохода. Однако для того чтобы избежать начисления дополнительного налога на прибыль фирме после получения ОС безвозмездно ей … . Продажа не допускается в течение одного года с момента получения. (ст. 251 Налогового кодекса, письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-07-08/55630).