Уклонение от уплаты налогов
Полиция может возбудить уголовное дело о неуплате налогов на основе результатов проверки. Расследование таких преступлений ведут следователи Следственного комитета России.
За это преступление предусмотрена ответственность по статье 199 Уголовного кодекса.
Есть два способа не платить налоги.
- Компания не предоставила в налоговую инспекцию декларацию и необходимые бумаги.
и (или)
- В данных документах содержатся неверные данные.
Статья 199 Уголовного кодекса устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере.
Размер ущерба от неоплаченных налогов, сборов и страховых взносов рассчитывается как общая сумма долга за последние три финансовых года.
- более 18,75 млн. руб. — крупный размер;
- более 56,25 млн. руб. — особо крупный размер.
Пример. Как подсчитать размер неуплаты
ООО «Актив» в 2024 году не уплатило налогов на сумму 15 000 000 рублей, в 2023 – 2 000 000 рублей, в 2022 – 1 500 000 рублей, в 2021 – 3 000 000 рублей. Общая сумма недоимки составляет 21 500 000 рублей. Полиция возбудить уголовное дело не может, так как сумма недоимки за 3 года подряд (с 2022 по 2024 годы или с 2023 по 2021 годы) меньше 18 750 000 рублей – соответственно 18 500 000 рублей и 6 500 000 рублей.
Санкции по статье 199 УК
Наказание за уклонение от уплаты налогов:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
- За совершённое преступление суд может назначить наказание в виде удержания заработной платы или иного дохода осуждённого в течение срока от одного до двух лет.
- арест на срок до шести месяцев;
- Ограничение свободы (или обязательное трудоустройство) сроком до двух лет, а также запрет на замещение некоторых должностей и выполнение некоторых видов деятельности сроком до трех лет либо без такого ограничения.
Согласно первому пункту статьи 199 Уголовного кодекса.
При наличии смягчающих обстоятельств наказание может быть более суровым.
- Вплоть до пяти лет лишения свободы, со строгим запретом на занятие руководящих постов и осуществление конкретной деятельности в течение максимум трёх лет.
- Наказание в виде принудительных работ сроком до пяти лет, а также запрет на занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью сроком до трёх лет или бессрочно.
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
- За совершённое преступление осуждённому грозит штраф, равный годовой зарплате или другому доходу на срок от одного до трёх лет.
Согласно статье 199 Уголовного кодекса, такое наказание предусмотрено в двух ситуациях.
- Преступление совершили руководитель и главный бухгалтер по договоренности.
- Если компания не заплатила налоги в особо крупных суммах.
Термин «уклонение» подразумевает желание руководителя или главного бухгалтера не платить налоги, а не перенести этот момент во времени. Если налоги рассчитаны верно, но в бюджет не были перечислены (независимо от причин), наказывать главу фирмы за уклонение от оплаты налогов невозможно.
Кто отвечает за уклонение от уплаты налогов
Верховный суд РФ считает, что ответственность несет лицо, ответственное за формирование и сдача отчетности в ФНС, а также выполняющее обязанности руководителя, связанные с уплатой налогов и взносов. В случае официального возложения таких полномочий на бухгалтера, он будет нести ответственность (Постановление Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. № 48).
Даже если бухгалтер покинул компанию до выявления нарушений, избежать ответственности не удастся.
В Уголовном кодексе установлены две категории вины: умысел и неосторожность.
Ответственность возникнет при доказательстве следователем умысла бухгалтера, например, осознанном составлении ложных отчетов и непереводе бюджета необходимых сумм.
Как распознать неосторожность
Безразличие может проявляться как невнимательность и легковерие.
Если бухгалтер не понимал последствий своих действий, то вел себя неаккуратно.
Если бухгалтер осознавал нарушение, но предполагал его избежать, его действия были безалаберны.
Как доказывают умысел бухгалтера
Следователю нужно обнаружить улики, указывающие на умысел бухгалтера, даже прежде чем начать уголовное дело.
Бухгалтер осуществляет операции с фирмами, соответствующими признакам подозрительности. Цель становится более ясной, если бухгалтер участвует в деятельности таких контрагентов, например, готовит для них отчетность или даже значится их руководителем.
Подозрение в умысле может возникнуть, если следователь выявит намерения совершить незаконные действия.
Умысел установят на основе условий трудового договора и должностной инструкции, если в этих документах будет указано…
- Необходимо следить за расходованием ресурсов компании.
- Ответственность за точность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
- ответственность за ненадлежащий контроль.
Нарушение под давлением
Каким образом главбуху поступить, если руководитель, опасаясь увольнения, требует совершить противозаконные действия?
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» в подобной ситуации рекомендует требовать у руководителя письменное поручение. Ответственность тогда возлагается на него.
Если дело касается статьи 199 УК РФ, то даже с наличием указанного распоряжения суд может считать бухгалтера соучастником, а распоряжение учесть лишь как смягчающее обстоятельство.
В жизни проще согласиться с предложением о расторжении контракта и искать новое место работы.