Исправительные работы – это вид уголовного наказания, который означает, что осужденного принудительно привлекли к труду с вычетом из его заработка доходов в пользу государства. Получивший наказание в виде исправительных работ будет отбывать их по месту работы.
Если вашему работнику суд назначил исправительные работы, он будет отбывать наказание по месту основной работы. Только граждане, не имеющие основного места работы, «отрабатывают приговор» в местах, определяемых органами местного самоуправления по согласованию с уголовно-исполнительными инспекциями.
Работник на исправительных работах фактически ничем по-сути не отличается от обычного. Он работает в рамках заключенного с ни ранее трудового договора и исполняет свои обязанности.
Удержания из зарплаты осужденного на исправительные работы
Единственное, что важно знать бухгалтеру из приговора – это то, какую часть зарплаты суд постановил удержать в пользу государства: полностью или частично.
Согласно ст. 44 Уголовно-исполнительного кодекса удержания из заработной платы осужденных к исправительным работам производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы.
Удержания производятся как из денежной, так и из натуральной части заработной платы осужденного. Удержанные суммы нужно перечислять в бюджет ежемесячно.
Удержания не производятся:
- из пособий, получаемых осужденным в порядке соцстрахования и соцобеспечения,
- из выплат единовременного характера.
Но, удержания производятся из ежемесячных страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний.
Больничный для осужденного исчисляют из его зарплаты без учета удержаний.
Если в дальнейшем приговор будут отменен или изменен, излишне удержанные суммы нужно будет вернуть работнику полностью.
С НДФЛ или без
Удержания в доход государства при исполнении исправительных работ производятся из заработной платы, а не из суммы, оставшейся после уплаты налога.
Эта позиция подкреплена письмом ФСИН России от 9 июня 2018 г. № ог-19-21048, которое поддержано Минюстом России.
При этом сумму НДФЛ также следует исчислять из полной суммы дохода.
Пример. Удержание с работника на исправительных работах
Допустим заработок составляет 50 тыс. руб. в месяц. Размер удержаний по решению суда – 20%. НДФЛ – 13%, вычетов нет.
Рассчитаем сумму, которую нужно удержать:
50 тыс. руб. х 20% = 10 тыс. руб.
НДФЛ составит:
50 тыс. руб. х 13% = 6,5 тыс. руб.
Итого к выплате:
50 тыс. руб. – 10 тыс. руб. – 6,5 тыс. руб. = 33,5 тыс. руб.
СЗВ-СТАЖ на работника на исправительных работах
Особенностей отражения в форме СЗВ-СТАЖ периода исправительных работ осужденным сотрудником нет.
Форма СЗВ-СТАЖ заполняется на всех застрахованных лиц:
- работающих по трудовому договору, в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями), работающих, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг);
- работающих по договору авторского заказа;
- авторов произведений.
Порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ утвержден постановлением ПФР от 06.12.2018 № 507п.
Периоды работы в СЗВ-СТАЖ указывают в графах 6-7. Данные вносят на основании документов работодателя, согласно п. 1.3:
- сведения о заработной плате и ином доходе, выплатах и иных вознаграждениях, суммах начисленных, доначисленных и удержанных страховых взносах — на основании данных бухгалтерского учета;
- сведения о периоде работы — на основании приказов и других документов кадрового учета, а также на основании договоров гражданско-правового характера и договоров авторского заказа.
Период работы, указанный в СЗВ-СТАЖ, должен быть в пределах отчетного периода.