С 8 июля 2021 года заработала система прослеживаемости товаров. Правительство утвердило документы, которых не хватало для этого, в том числе и формы отчетности, нужные участникам оборота прослеживаемых товаров. Когда надо их применять, рассказала ФНС в письме от 16.08.2021 г. № ЕА-4-15/11507@.
Кто и когда должен отчитаться об операциях с прослеживаемыми товарами
Участники оборота товаров обязаны представлять отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, надо сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Срок сдачи отчетности – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Обязанность отчитаться у организации или ИП возникает только в том случае, если в отчетном квартале они совершали операции с прослеживаемыми товарами (п. 32 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, заполняют как плательщики, так и неплательщики НДС.
При этом плательщики НДС заполняют отчет по прослеживаемым товарам, при совершении с ними следующих операций:
- покупки и иного получения получение прослеживаемого товара, в том числе по посредническим договорам, у организаций или ИП, которые не уплачивают НДС, так как применяют спецрежим или освобождены от обязанностей налогоплательщика;
- прекращения прослеживаемости товаров. Например, при исключении товаров из перечня прослеживаемых товаров, при утилизации, уничтожении, передачи товара в производство или в переработку;
- восстановление прослеживаемости. Например, если участником оборота при инвентаризации были обнаружены товары, по которым ранее выявлена недостача.
Неплательщики НДС в отчет должны включить следующие операции с прослеживаемыми товарами:
- приобретение, получение, реализация, передача прослеживаемого товара, в том числе через агента или комиссионера;
- передача, получение прослеживаемого товара, не связанная с реализацией или передачей на безвозмездной основе права собственности на товары, подлежащие прослеживаемости;
- прекращение или возобновление прослеживаемости товара.
По какой форме отчитываться о прослеживаемых товарах
Вначале для тех, кто совершает операции с прослеживаемыми товарами, ФНС письмом от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@ направила рекомендуемую форму отчета. По ней в формате версии 5.0.1 ФНС принимает отчетность вплоть до 10 сентября 2021 года включительно.
Но в связи с запуском системы прослеживаемости, приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ был утвержден отчет о прослеживаемости в формате версии 5.0.2.
Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ вступает в силу 11 сентября 2021 года.
Поэтому, уже начиная с 11 сентября 2021 года, налоговики начнут принимать отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, только в формате версии 5.0.2. На это представители службы указали в письме от 16.08.2021 г. № ЕА-4-15/11507@.
Напомним, что срок сдачи отчетности по прослеживаемости – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть отчетность в формате версии 5.0.2 надо сдать не позднее 25 октября 2021 года.