Если закон устанавливает учет отдельных расходов в повышенном размере, то их включают в первоначальную стоимость ОС с учетом повышающего коэффициента. Информацию о применении коэффициента 1,5 к высокотехнологичным ОС в 2023 году предоставило Минфин в письме от 8 августа 2023 г. № 03-03-06/1/74309.
О повышении коэффициента и усовершенствовании льготы.
Этап 1.
Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ внес изменения в статью 257 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 1 января 2023 года при определении первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества можно учитывать расходы на отечественное ПО и радиоэлектронную продукцию в области ИИ, занесенную в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции в сфере искусственного интеллекта. применением коэффициента 1,5.
Этап 2.
Федеральный закон от 28 апреля 2023 г. № 159-ФЗ уточнил норму абзаца 3 пункта 1 статьи 257 НК РФ. Организация может учитывать расходы на приобретение, создание и так далее с применением коэффициента 1,5 основных средств из сферы искусственного интеллекта, которые включены в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный Правительством РФ. Изменения действуют с 28 апреля 2023 года.
Важно обратить внимание на условие, которое определяет начало действия льготы. Чтобы применять повышающий коэффициент к оборудованию, его необходимо включить в специальный список высокотехнологичных видов техники к моменту запуска в работу.
Этап 3.
Распоряжением от 20 июля 2023 года № 1937-р утверждён перечень Российского высокотехнологичного оборудования, который начал действовать 21 июля 2023 года.
Минфин разъясняет
Минфин в Письме от 8 августа 2023 г. № 03-03-06/1/74309 разъяснил.
С даты введения списка высокотехнологичных ОС коэффициент для них составляет 1,5.
Налогоплательщик сможет применять повышающий коэффициент не раньше 21 июля 2023 года.
Введение в эксплуатацию ОС запланировано не раньше 21 июля 2023 года.
Минфин обращает внимание: повышение коэффициента должно быть указано в учетной политике для отчетного года.
В случае применения коэффициента кем-либо в середине 2023 года необходимо внести изменения в учетную политику на 2023 год. Такое изменение возможно, так как порядок учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения должен происходить при изменении законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета (абз.6 ст.313 НК РФ). Минфин в письме от 3 июля 2018 года № 03-03-06/1/45756 подтвердил это, но уточнил: при изменении законодательства о налогах и сборах менять учетную политику разрешено даже в середине года, но не ранее чем с момента вступления в силу измененных норм.