Инспекторы налоговой службы часто выявляют в договорах об оказании услуг попытку необоснованно завысить расходы, то есть списать несуществующие траты. По таким договорам ИФНС может уменьшить допустимые расходы, доначислить налог на прибыль, НДС, а также назначить пени и штрафы.
Договоры на рекламные, маркетинговые, дизайнерские, художественные, консультационные, организационные и подобные услуги находятся под пристальным вниманием налоговых органов.
Факт оказания (получения) услуг, например, консультационных, может быть затруднительно доказать. Поэтому важным является качество оформления самого договора и сопровождающих документов как со стороны заказчика, так и со стороны исполнителя.
Признанием договора оказания услуг фиктивным могут послужить любые расхождения, неточности или ошибки в первоначальных документах.
- Детализация услуг, предоставленных по договору, должна включать объем и стоимость.
- Предмет договора должен быть точным и понятным для всех сторон. Избегайте расплывчатых формулировок и не используйте непонятные или слишком специфические термины.
- Для услуги необходимо описать способы и методы ее предоставления. Предусматривается подготовка материалов для принятия управленческих решений: брошюры и распечатки. В отдельных случаях полезно разработать техническое задание, программу или концепцию.
- В договоре следует обозначить ответственность исполнителя за опоздание или неисполнение обязательств, а также указать сроки оказания услуг.
- В договоре следует зафиксировать ясные критерии оценки качества и объема выполненных работ.
- Описание услуг в акте должно совпадать с содержанием договора. Если в соглашении говорится об «обслуживании техники», а в акте — о «ремонте динамика», выполнение считается мнимым.
Чётко составленный первичный документ позволит избежать штрафов за нарушение налогового законодательства.
В Арбитражном суде Западно-Сибирского округа дело о признании договора оказания услуг фиктивным завершилось в пользу налоговой службы.
Судьи предоставили право налоговой не признавать расходы организации по договору на услуги по художественному оформлению и техническому сопровождению корпоративных мероприятий.
- Договор не оговаривал конкретный перечень и детализацию оказываемых услуг, а также их объем.
- Договор не содержал соглашения о расчёте стоимости услуг.
- В договоре не указаны требования к выполняемым работам и услугам, включая разработку и оформление эскизов и презентаций.
- В договоре отсутствовали техническое задание, порядок согласования этапов работы, а также условие о необходимости согласования с заказчиком.
- В документах по приемке услуги отсутствовали конкретные наименования, вместо них применялась обобщенная формулировка «художественное оформление и техническое сопровождение корпоративных мероприятий».
- не была предусмотрена ответственность исполнителя;
- Оплата осуществлялась по схеме стопроцентной авансировки.