В четвертом квартале 2022 года вступит в силу небольшой блок изменений по НДС, затрагивающих многие компании, а не только отдельные отрасли. Ряд изменений, которые часто не учитываются в новостных лентах, связаны с нормами, которые были приняты два-три года тому назад на ограниченный период, в частности до конца 2022 года.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Новые, они же «старые», особенности уплаты НДС по электронным услугам от иностранных фирм
При оказании иностранными компаниями электронных услуг, местом реализации которых признается РФ (кроме услуг через обособленное подразделение в РФ), покупатели услуг – российские компании и ИП должны сами исчислять и платить НДС в бюджет.
Российские компании становятся налоговыми агентами, если покупают электронные услуги у иностранцев.
Позиция по этому вопросу менялась несколько раз в течение последних двух лет. Теперь правила уплаты НДС по электронным услугам закреплены в НК РФ на основании на основании Федерального закона от 14.07.2022 №323-ФЗ. Они вступили в силу с 1 октября 2022 года.
Покупатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный в адрес иностранной организации, даже в том случае, если услуги приняты на учет у покупателя услуг после 1 октября 2022 года (письмо ФНС от 8 августа 2022 г. № СД-4-3/10308@).
От НДС освобожден любой удаленный доступ к ПО
С 1 октября 2022 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ от уплаты НДС освобождено предоставление удаленного доступа к программам и базам данных, включенных в единый реестр российского ПО и баз данных, через любую информационно-телекоммуникационную сеть.
Ранее указанное освобождение применялось в случае продажи доступов к программам и базам данных только через Интернет.
Операций, не облагаемых НДС, стало на чуть больше
С 1 октября 2022 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ в перечень операций без НДС включены:
- реализация имущества (кроме передачи денег) и имущественных прав гражданину налогоплательщиком — иностранной организацией, доходы от получения которых этого физлица не облагаются НДФЛ;
- займ в денежной форме, включая проценты, а также уступка прав требований кредитора по обязательствам;
- реализация банками обработанных природных алмазов Банку России и другим банкам независимо размещения алмазов в хранилище банков;
- реализация банками драгметаллов в слитках физлицам независимо от помещения этих слитков или алмазов в хранилища банков, а также иным лицам, но при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ.
Газификация Вечного огня не подпадает под НДС
С 1 октября 2022 года услуги по передаче газа для Вечного огня и Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях не признаются объектом налогообложения НДС.
Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении газа для этих целей, подлежат вычету.
Основание: Федеральный закон от 14.07.2022 №323-ФЗ.
Нулевая ставка НДС для драгкамней в госфонды
Компании, занимающиеся добычей драгоценных камней, необработанных и обработанных природных алмазов работают без НДС при реализации природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России и банкам, а также при реализации необработанных природных алмазов иным организациям.
Параллельно с этим реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям исключена из перечня операций, не облагаемых НДС.
Льгота для добывающих компаний и отмена ее для обрабатывающих предприятий введена с 1 октября 2022 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 №323-ФЗ.
Счета-фактуры через ЕИС в сфере закупок
Внесены изменения в Приказ Минфина РФ от 05.02.2021 № 14н (на основании Приказа Минфина РФ от 28.04.2022 № 64н)
Для электронных счетов-фактур, составленных с использованием ЕИС в сфере закупок через Казначейство России, применяется тот же порядок выставления и получения документов, что и при работе через оператора ЭДО.
В частности, счет-фактура в электронной форме составленный через ЕИС в сфере закупок, считается полученным покупателем, если продавцом получено подтверждение от Казначейства. Под продавцом понимается поставщик (подрядчик, исполнитель), а под покупателем — заказчик.
Датой выставления такого счета-фактуры считается дата направления покупателю счета-фактуры, подписанного электронной подписью уполномоченного лица продавца, указанная в подтверждении.
АМОРТИЗАЦИЯ
Амортизация ОС в водоснабжении
31 декабря 2022 года истекает срок, в течение которого в отношении введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 года амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, к основной норме амортизации может применяться специальный коэффициент, но не выше 3.
Вступают в силу поправки по федеральному закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ.
СОЦВЫПЛАТЫ И ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРПЛАТ
Еще больше соцвыплат «пойдут» на карту МИР
С 26 октября 2022 года согласно постановлению Правительства РФ от 23.07.2022 № 1317 на карту МИР будут зачислять:
- выплаты, установленные в соответствии с Законом о государственной социальной помощи;
- субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, предоставляемые в соответствии со статьей 159 ЖК РФ;
- компенсацию расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг, предоставляемые в соответствии со статьей 160 ЖК РФ;
- ежегодную денежную выплату лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России».
Выплата на детей от 8 до 17 лет
С 1 октября 2022 года заработают требования о порядке выплаты детских пособий по заявлениям, поданным после 1 октября.
По заявлениям о назначении ежемесячной денежной выплаты на ребенка в возрасте от 8 до 17 лет, поданным начиная с 1 октября 2022 года, выплата осуществляется начиная с месяца достижения ребенком возраста 8 лет, если обращение за ее назначением последовало не позднее 6 месяцев с этого месяца. В остальных случаях ежемесячная денежная выплата будет осуществляться с месяца обращения заявителя за ее назначением.
Эти требования к порядку и условиям предоставления ежемесячной денежной выплаты на ребенка в возрасте от 8 до 17 лет установлены пунктом 8 «Общих требований», утвержденных в апреле 2022 года постановлением Правительства РФ от 09.04.2022 № 630.
Индексация зарплат в госсекторе
С 1 октября 2022 года на 4% повышаются выплаты военнослужащим, сотрудникам ряда правоохранительных органов, отдельным преподавателям и научным работникам в области юриспруденции, адвокатам.
В 1,04 раза повышены:
- оклады по воинским должностям, званиям военнослужащих-контрактников и военнослужащих-призывников;
- оклады по специальным званиям лиц, проходящих службу в Росгвардии и имеющих специальные звания полиции, сотрудников ОВД, учреждений и органов УИС, органов принудительного исполнения, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, таможенных органов и лиц начальствующего состава органов федеральной фельдъегерской связи;
- вознаграждения преподавателям юридических дисциплин ВУЗов и научным работникам, имеющим ученую степень по юридической специальности, представителям общероссийских общественных объединений юристов за участие в работе комиссий по приему квалификационного экзамена на должность судьи;
- вознаграждения адвокатам по уголовным делам.
Основания: постановления Правительства РФ от 21.04.2022 № 719, от 29.06.2022 № 1161 и от 15.08.2022 № 1413)
ГОСПОДДЕРЖКА, СУБСИДИИ
Больше компаний МСП могут надеется на господдержку
С 26 декабря 2022 года больше МСП могут рассчитывать на господдержку. Ее можно будет получить даже при наличии незначительных нарушений. Условия выдачи госсубсидий смягчены Федеральным закон от 28.06.2022 № 197-ФЗ.
До одного года (вместо трех) сокращается срок, в течение которого МСП должно быть отказано в оказании поддержки в связи с нарушением порядка и условий оказания такой поддержки, если это нарушение не связано с нецелевым использованием средств поддержки или представлением недостоверных сведений и документов.
Состав сведений, содержащихся в едином реестре субъектов МСП — получателей поддержки, дополнен:
- сведениями о наименовании и реквизитах нормативного правового акта, на основании которого оказывается поддержка;
- детальной информацией о совершенном нарушении порядка и условий оказания поддержки (вид нарушения, дата признания субъекта МСП совершившим нарушение, срок устранения нарушения и дата устранения нарушения).
ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА
На вывоз бумаги ограничения сняты
В октябре истекает установленный постановлением Правительства РФ от 18.08.2022 № 1434 срок, в течение которого установлено количественное ограничение на вывоз регенерируемых бумаги и картона (макулатуры и отходов) за пределы территории РФ в государства, не являющиеся членами ЕАЭС.
Издание книг и справочников для детей перестанет быть социальным предпринимательством
Издание детской литературы стало социальным предпринимательством по Федеральному закону от 02.07.2021 № 335-ФЗ. Закон ограничивал период действия этой нормы концом 2022 года.
31 декабря 2022 года заканчивается период. в течение которого деятельность по реализации книжной продукции для детей и юношества, учебной, просветительской и справочной литературы относится к социальному предпринимательству.
ФССП подключился к информационному обмену с банками и налоговой
ФССП России в автоматическом режиме будет получать сведения о наличии имущества и счетов у должников.
Налоговая, банки, Росреестр и т.д. должны будут отвечать на запрос от ФССП России в течение 3 (ранее — 7) дней.