Вопреки мнению чиновников, неоднократно разъяснявших, что компенсацию затрат работника на прохождение обязательного медосмотра облагают страховыми взносами, Верховный суд сделал противоположный вывод. Подробности читайте в статье.
Что налоговики сочли нарушением
Педагогический коллектив учебного заведения прошел обязательный медосмотр, оплатив затраты по его прохождению самостоятельно. А заведение, в свою очередь, компенсировало сотрудникам эти затраты, не начислив страховые взносы на суммы компенсации.
Налоговики сочли это нарушением, сославшись на подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Эта норма содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, которые не облагают страховыми взносами. Компенсация работникам затрат на прохождение обязательных медосмотров в этом перечне не упомянута.
К тому же последние разъяснения Минфина и ФНС «запретительного» характера позволили проверяющим не усомниться в своей правоте (см. письма ФНС РФ от 3 сентября 2018 г. № БС-4-11/16963@, Минфина РФ от 4 июля 2019 г. № 03-15-06/49359). В итоге организации были доначислены страховые взносы, пени и штрафы.
Не согласившись с решением инспекции, образовательная организация решила искать справедливости в суде. И не напрасно.
Что решили судьи
Суды, в том числе Верховный, поддержали иск учреждения к инспекции. Они рассуждали так: по Трудовому кодексу работодатель обязан проводить обязательные предварительные и периодические медосмотры сотрудников, занятых на вредных работах, а также работах, связанных с движением транспорта, за свой счет (ст. 212, 213 ТК РФ).
Если работник, занятый на перечисленных работах, оплатил медосмотр самостоятельно, работодатель должен компенсировать ему затраты.
Педагогические работники также относятся к категории персонала, прохождение медосмотра которыми предусмотрено законодательством (приказ Минздравсоцразвития РФ от 12 апреля 2011 г. № 302н).
Поэтому возмещение их расходов на медосмотр рассматривать как вознаграждение в рамках трудовых отношений нельзя. Квалифицировать такую компенсацию как иную экономическую выгоду или доход, также неправомерно. А потому и облагать страховыми взносами тоже.
Что касается статьи 422 НК РФ, которая содержит закрытый перечень необлагаемых взносами выплат, то она устанавливает исключения только из тех сумм, которые согласно другой норме — статье 420 НК РФ — страховыми взносами облагаются. Однако спорные выплаты не упомянуты и в 420-й «облагаемой» статье. Аналогичная правовая позиция была сформулирована в определении Верховного Суда от 29 октября 2019 года №306-ЭС19-9697.
Следовательно, если организация возместила работнику затраты на прохождение медосмотра, с этих сумм платить страховые взносы не нужно (определение Верховного суда РФ от 13 апреля 2020 г. № 309-ЭС20-3763).