
Близится год к концу. Настоятельно рекомендуется оценить необходимость введения раздельного учета в следующем году. При появлении оснований следует скорректировать учетную политику организации. Раздельный учет окажет влияние на налоговые обязательства.
В каких случаях требуется вести отдельный учет?
Раздельная система учета может быть полезна при существенных изменениях в работе фирмы. Например, если:
-
Изменила вид деятельности;
-
Изменила режим налогообложения.
Изменения деятельности могут потребовать ведения раздельного учета, методику которого следует включить в учетную политику. В противном случае налоговая инспекция произведет перерасчет налогов с доначислением, а также назначит уплату пеней и штрафов.
Может потребоваться раздельный учет для учета доходов, расходов и входного НДС.
Учетную политику обычно утверждают ежегодно с учетом правовых изменений. При добавлении или изменении видов деятельности компанией коррективы можно внести в течение текущего года.
Учетная политика при раздельном учете
При раздельном учете учетная политика компании должна регламентировать порядок.
- разделения доходов и расходов;
- расчета налога на прибыль;
- учета НДС;
- распределения имущества;
- распределения сотрудников;
- Распределение общей прибыли, затрат, собственности и персонала.
В учетной политике следует тщательно изложить эти аспекты, чтобы избежать вопросов у проверяющих при расчете налогов.
В программе УП создайте структуру для учета доходов, расходов, основных средств, налога на добавленную стоимость и других показателей. В рабочем плане счетов установите соответствующие субсчета при необходимости.
Раздельный учет доходов и расходов
При ведении самостоятельного учета доходов и расходов в учетной политике следует указать два критерия.
-
раздельный учет доходов;
-
раздельный учет расходов.
Раздельное ведение учета по этим элементам требуется при целенаправленном поступлении средств, а также для расчета налога на прибыль, ЕСХН, единого налога при УСН и ПСН.
Отдельный учёт доходов возможно вести на выделенных субсчетах в рамках счетов 90 «Выручка» и 91 «Прочие доходы», а также при помощи специальных налоговых регистров.
Расходы возможно учесть, открыв отдельные субсчета к счету 90 «Выручка» или применяя специальные налоговые регистры. Их расчет возможен:
-
В соответствии с долей доходов, полученных от определенного вида деятельности, из общей суммы всех видов деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
-
В зависимости от доли доходов, полученных в рамках каждого налогового режима, из общего объема доходов по всем видам деятельности.
Раздельный учет НДС в учетной политике
Налоговый кодекс не устанавливает обязательное ведение раздельного учета НДС. Организации и индивидуальные предприниматели формируют собственные правила и фиксируют их в учетной политике.
Задачи раздельного учета НДС заключается в правильном списании входного НДС. В учетной политике по НДС этот метод называют «Раздельный учет входного НДС».
Для возможности принятия налога к вычету или списания его в расходы нужно вести раздельный учет по НДС.
Раздельно ведут учет «входного» НДС при использовании приобретённых товаров или услуг в таких операциях:
-
Если товары или услуги облагаются НДС, то этот налог можно учесть при расчете налоговой базы в полном размере.
-
Товар, освобождённый от налогов, учитывается с учетом налога при поступлении.
-
В сделках, включающих как операции с НДС, так и без него, входной НДС распределяется по отношению к объему облагаемых и необлагаемых операций. Затем его применяют к вычету или относят на расходы соответствующим образом.
-
облагаемых по ставкам 0% и 20% (10%);
-
при совмещении общего режима и ПСН, ЕСХН и ПСН;
-
При покупке товаров, работ, услуг, а также имущественных прав с использованием субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Для организации раздельного учета по НДС организовывают:
-
Открытием отдельных субсчетов по счету 19 «Налог на добавленную стоимость».
-
разрабатывают специальных налоговых регистров;
-
Определить порядок расчета пропорции исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, подлежащих налогообложению (освобожденных от него), в общей стоимости отгруженных товаров, работ, услуг. Указать форму справки или другого документа, где будет показан этот расчет пропорции.