Сама по себе отмена решения налоговой инспекции вышестоящим налоговым органом не означает, что инспекторы действовали незаконно, и компания вправе требовать возмещения юридических издержек.
Чтобы взыскать расходы на юристов, которые помогали фирмы добиться отмены решения ИФНС, нужно доказать не только незаконность решения налоговой, то есть добиться его отмены в УФНС, но и подтвердить наличие грубых нарушений со стороны налоговиков и их заведомый характер.
В соответствии с п. 1 ст. 35 и п. 1 ст. 103 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам неправомерными действиями как самих налоговых органов, так и их работников (должностных лиц).
Можно ли возместить расходы на юристов, если решение налоговой отменено
В случае отмены решения ИФНС вышестоящим налоговым органом, компания может потребовать компенсацию расходов на юристов, которые составляли жалобу
и помогали компании отстоять свою правоту.
Право на возмещение юридических расходов, понесенных компанией в процессе досудебного обжалования решения ИФНС описано в постановлении Пленума ВС от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела».
Когда законом предусмотрен претензионный или иной обязательный досудебный порядок урегулирования спора, расходы, вызванные соблюдением такого порядка (например, обжалование в вышестоящий налоговый орган актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц), в том числе расходы по оплате юридических услуг, признаются судебными издержками и подлежат возмещению исходя из того, что у истца отсутствовала возможность реализовать право на обращение в суд без несения таких издержек (статьи 94, 135 ГПК РФ, статьи 106, 129 КАС РФ, статьи 106, 148 АПК РФ).
Но это право реализуется только в том случае, если удастся доказать, что при проведении проверки налоговики действовали незаконно и заведомо знали об этом. То есть, налоговые инспекторы нарушили установленные НК РФ процедуры или не исполняли наложенные на них НК РФ обязанности.
Тот факт, что налоговая проверка имела для компании неблагоприятные последствия, не говорит о противоправных действиях налоговой и не дает оснований для возмещения вреда, так как его нет. В противном случае налоговики должны были бы возмещать налогоплательщикам все расходы за сам факт участия в предписанных НК РФ административных процедурах.
В Определении № 306-ЭС19-27836 от 20.07.2020 Верховный Суд разъяснил, что сама по себе отмена решения инспекции вышестоящим налоговым органом не означает, что налоговые инспекторы действовали неправомерно или имело место невыполнение публичных обязанностей, приведшее к тому, что компания вынуждена была нести дополнительные расходы, направленные на исправление нарушений, носивших заведомый характер и ставших причиной неправомерного доначисления соответствующих сумм налоговых платежей.
Причем расходы, понесенные компанией, в связи со сбором доказательств для опровержения фактов, которые могли бы свидетельствовать о налоговом правонарушении и издержки на оплату юристов для подготовки правовой позиции являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности.
Если же налоговики просто ошиблись из-за неверной методологии, толкования норм НК РФ, решение будет считаться, вынесенным в рамках имеющихся у налоговиков полномочий (постановление от 26.05.2021 № Ф06-52670/2019 по делу № А12-39006/2018).
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Получить издание