Компания, которая ликвидируется, должна сдать в налоговую инспекцию отчетность за последний рабочий налоговый период. Декларации сдаются, когда завершены все налогооблагаемые операции, но до подачи заявления о закрытии компании.
Бухгалтерская отчетность при ликвидации
Последняя бухгалтерская отчетности составляется за неполный отчетный год — с 1 января до даты внесения в ЕГРЮЛ записи (ч. 3 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете). Сроков для сдачи последней бухгалтерской отчетности не установлено. Ее сдают с документами на регистрацию ликвидации.
Компания, которая приняла решения ликвидироваться составляет ликвидационные балансы. Промежуточный баланс — после принятия решения о ликвидации для фиксации активов компании и предъявления требований кредиторами. Ликвидационный баланс — после погашения долгов перед кредиторами и завершения операций.
Этапы ликвидации ООО
Добровольная ликвидация ООО включает в себя несколько этапов:
- Решение о ликвидации. Должно пройти собрание участников ООО, по итогам которого составляется протокол о закрытии организации и назначается ликвидатор.
- Уведомление ФНС. После собрания участников ООО в течение 3 рабочих дней нужно уведомить ИФНС о решении ликвидироваться с приложением этого решения в письменной форме (п.1 ст. 20 НК РФ).
- Запись о ликвидации. ФНС на основании уведомления внесет в ЕГРЮЛ запись о том, что юрлицо находится в процессе ликвидации (п.2 ст. 20 НК РФ).
- Сообщение в СМИ (Вестнике государственной регистрации). Информация о ликвидации компании размещается только после подачи уведомления в ИФНС. Ее главное назначение сообщить кредиторам о ликвидации. Они в свою очередь вправе потребовать вернуть долги.
- Составить промежуточный баланс по истечение срока, установленного для предъявления требований кредиторами. В ИФНС нужно подать уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса по форме Р15016 (п.4 ст. 20 НК РФ). Форма утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ Сам баланс подавать не нужно.
- Уволить работников. Работников нужно уволить до окончания ликвидации. На следующий день после увольнения нужно сдать в СФР отчетность по форме ЕФС-1 — подраздел 1.1 раздела 1. Имейте в виду, работников нужно уведомить об увольнении письменно за 2 месяца (как и при сокращении). Если речь идет о массовом увольнении, дополнительно нужно проинформировать центр занятости.
- Сдать налоговую отчетность.
- Подать документы на ликвидацию: заявление о ликвидации по форме Р15016, документ об оплате госпошлины, ликвидационный баланс (ст. 21 НК РФ).
Ликвидация предприятия МСП
1 июля 2023 года вступили в силу поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 13.06.2023 г. № 249-ФЗ. Сейчас процедура исключения компаний из ЕГРЮЛ по инициативе их учредителей упрощена.
Владельцам малых и средних предприятий дано право самостоятельно избрать порядок закрытия юридического лица, которым может стать либо его ликвидация, либо исключение субъекта из ЕГРЮЛ.
Не нужно, назначать ликвидатора, публиковать сообщение о ликвидации и составлять ликвидационный баланс.
Возможность заполнения и направления в регистрирующий орган заявления об исключении из ЕГРЮЛ реализована в сервисе «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».
Утверждена форма заявления об упрощенном исключении из ЕГРЮЛ
Заявление об исключении субъекта МСП из ЕГРЮ и его правильное заполнение
Отчетность по налогам при ликвидации компании
Последнюю налоговую отчетность нужно сдать до подачи заявления о закрытии ООО. В ИФНС сдаются:
- Декларация по налогу на прибыль
- Декларация по УСН (или ЕСХН)
- Расчет 6-НДФЛ
- Отчет Персонифицированные сведения о физлицах
- Расчет по страховым взносам (РСВ)
- Декларация по НДС
- Декларация по налогу на имущество
- Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: НДПИ, водному налогу и пр.
Сложностей в заполнении деклараций возникнуть не должно. Их составляют как обычно. Единственное, о чем нужно знать – это особые коды налоговых периодов и указание кода ликвидации.
Во всех налоговых формах в поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» ставится код «0». Коды налоговых периодов – разные.
В налоговых декларациях (по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН и пр.) отражают информацию за периоды, которые закрыты до даты ликвидации, и за налоговый период в целом:
- в поле «Налоговый период» указывается код «50»;
- в поле «Отчетный год» – год ликвидации ООО;
- в поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» ставится код «0».
В последнем расчете 6-НДФЛ и РСВ в связи с ликвидацией указывают:
- код последнего отчетного периода – «51» для первого квартала, «52» – для второго, «53» – для третьего и «90» – для четвёртого.
- в поле «Форма реорганизации (ликвидации)» ставится код «0».
Отчет «Персонифицированные сведения о физлицах» сдается ежемесячно. По случаю ликвидации этот отчет нужно сдать одновременно с РСВ.
Отчетный период считается с 1 числа последнего месяца работы компании до даты сдачи отчетности в ФНС. В ячейке с кодом формы реорганизации (ликвидации) указывается «0».
Для обозначения последнего отчетного периода перед ликвидацией ООО установлены следующие коды:
- январь — «71»;
- февраль — «72»;
- март — «73»;
- апрель — «74»;
- май — «75»;
- июнь — «76»;
- июль — «77»;
- август — «78»
- сентябрь — «79»;
- октябрь — «80»;
- ноябрь — «81»;
- декабрь — «82».
Отчетность перед СФР при ликвидации компании
В СФР нужно сдать форму ЕФС-1 почти в полном составе, конечно, с учетом специфики компании и выплат на добровольное пенсионное страхование. В последний ЕФС-1 включают:
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой деятельности», который сдается на следующий день после расторжения трудовых договоров с сотрудниками.
- Подраздел 1.2. формы ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже» нужно сдать в течение одного месяца с даты подписания промежуточного баланса.
- Подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о дополнительных страховых взносах».
- Раздел 2 формы ЕФС-1 «Отчет по страховым взносам на травматизм» нужно сдать до того, как в ФНС направите заявление о ликвидации.
Отчеты в Росстат
Перед Росстатом отчитываются только те, кто попал под ежегодное статнаблюдение.
Сроки сдачи налоговой отчетности
О сроках сдачи отчетности напомнила УФНС России по Республике Марий Эл на сайте ФНС. Налоговая отчетность должна быть сдана до даты закрытия компании и зависит от применяемой системы налогообложения.
Последним налоговым периодом для ликвидируемой организации является период с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность, до дня государственной регистрации ликвидации.
У налогов разные налоговые периоды. Для НДС – это квартал, для налога на прибыль,УСН-налога, НДФЛ и страховых взносов – год. Поэтому, последний налоговый период будет разным:
Для налогов с налоговым периодом год, последний отчетный период считается с начала года до дня госрегистрации ликвидации. Для налогов с налоговым периодом – квартал – это период с начала квартала до дня.
Отчетность компании, приостановившей деятельность в 2023 году
|
Отчетность при ликвидации |
Данные за какой перил указать |
Сроки сдачи |
|
Расчет 6-НДФЛ |
С начала года до дня ликвидации |
После завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации |
|
Расчет по страховым взносам (РСВ)
|
С начала года до даты сдачи |
До составления промежуточного баланса и после завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации |
|
Декларация по налогу на прибыль |
За периоды до даты ликвидации, и за последний рабочий налоговый период в целом. |
По завершении всех операций, но не позже окончания ликвидации |
|
Декларация по УСН (или ЕСХН) |
За периоды до даты ликвидации, и за последний рабочий налоговый период в целом. |
По завершении всех операций, но не позже окончания ликвидации |
|
Декларация по НДС |
С начала квартала, в котором прекращена деятельность, до дня ликвидации |
По завершении всех операций, но не позже окончания ликвидации |
|
Декларация по налогу на имущество |
С начала года, в котором прекращена деятельность, до дня ликвидации |
Когда будут закрыты все облагаемые операции или компания продаст (передаст) недвижимость |
|
Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: НДПИ, водному налогу и пр. |
С начала года, в котором прекращена деятельность, до дня ликвидации |
Когда будут закрыты все облагаемые операции |
|
Отчет Персонифицированные сведения о физлицах. |
С первого числа последнего месяца работ месяца до дня сдачи по случаю ликвидации |
До составления промежуточного баланса и после завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации |
|
Раздел 2. ЕФС-1 отчет по взносам на травматизм |
С начала года по день сдачи. |
После завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, до дня подачи заявления о ликвидации. |
|
Подраздел 1.2. формы ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже» |
С начала года по день сдачи. |
После завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации |
|
Подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о дополнительных страховых взносах» |
С начала квартала, в котором она подается, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников. |
После завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации |
|
Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой деятельности» |
|
На следующий день после расторжения трудовых договоров с сотрудниками. |