Налоговиков заинтересует не только зарплата ниже МРОТ в вашей компании, но и ниже среднеотраслевых показателей. Инспекторы неизбежно сделают вывод, что в вашей организации имеют место серые зарплатные схемы, дабы избежать уплаты НДФЛ и страховых взносов. В этом случае вас могут вызвать на зарплатную комиссию, и потребовать предоставить пояснения о низкой заработной плате.
Показатели, из-за которых вызывают на зарплатную комиссию
1. У вас есть долг по НДФЛ.
2. Сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет, на 10% меньше, чем в предыдущем периоде. Его определяют путем сопоставления двух величин:
- налог, удержанный по данным расчета 6-НДФЛ;
- поступление налога, отраженное в карточке «Расчеты с бюджетом» (с учетом данных по обособленным подразделениям). Дополнительно налоговики анализируют данные расчета по страховым взносам и данные справок 2-НДФЛ.
3. Зарплата в вашей компании ниже среднего уровня по региону по видам экономической деятельности.
4. У вас есть долг по страховым взносам.
5. Сумма страховых взносов, уплаченная в бюджет, ниже, чем в предыдущем периоде. При том, что среднесписочная численность сотрудников осталась на прежнем уровне. Контролеры анализируют:
- данные из расчетов по страховым взносам за периоды с 2017 года;
- карточки «Расчеты с бюджетом» (с учетом данных по обособленным подразделениям);
- данные из расчета 6-НДФЛ;
- сведения о среднесписочной численности.
6. У вас произошло большое сокращение численности персонала. Вызовет подозрение снижение числа работников по сравнению с предыдущим периодом более чем на 30%. В этом случае налоговики сопоставят три величины.
Первая – количество физлиц, с выплат которым начислены страховые взносы, отраженное в расчетах по страховым взносам за периоды с 2017 года.
Вторая – количество физлиц, получивших доход, по данным расчета 6-НДФЛ.
Третья – сведения о среднесписочной численности за прошлый и позапрошлый годы. Дополнительно контролеры сопоставляют данные расчета по страховым взносам и данные справок 2-НДФЛ.
Обратите внимание, если компания в предыдущих периодах платила взносы по дополнительным тарифам по высоким ставкам, а в текущем периоде – по меньшим ставкам или не платила вообще, это тоже вызовет подозрение у инспекторов.
Как обосновать низкую зарплату
Как видим, на зарплатную комиссию могут вызвать практически любого бухгалтера. Поэтому нужно подготовить обоснование и либо отправить его по ТКС, либо посетить налоговую инспекцию.
Прежде чем писать обоснование, самостоятельно рассчитайте средний уровень зарплат в вашей компании и сравните его со среднеотраслевым (информацию найдите на сайте налоговой). От этого зависит, как вы построите свое обоснование.
Имейте в виду, что налоговики используют свои собственные системы подсчета средней заработной платы и нередко ошибаются. Например, сравнивают сумму НДФЛ с численностью по РСВ и делают расчет, исходя из этих данных. Такой подсчет всегда «покажет» низкую зарплату.
Есть несколько причин, которые вы можете указать в экономическом обосновании. Это:
- на предприятии ввели сокращенный рабочий день (например, на 1 час);
- в штате работают совместители, их заработок ниже основной зарплаты в компании;
- у компании много договоров ГПХ для разных видов работ;
- персонал в силу специфики деятельности работает на особом графике (например, 2/2);
- сократили рабочую неделю на 1 день (например, в летний период);
- персонал работает по гибкому графику, в результате этого у большинства работников — неполный рабочий день;
- снижаются обороты компании, рост заработной платы приостановлен;
- в компании разработана премиальная система оплаты труда за годовой период (например, работник получает % с продаж по итогам работы за год);
- в компании разработана особая система мотивации персонала;
- высокий уровень конкуренции, фирма не может увеличить фонд оплаты труда;
- открыли новое направление, выводится на рынок новый продукт и т.д.
То есть, указывайте причины, из-за которых растут доходы, и, как следствие, компания не имеет возможности повышать заработные платы.
Логично будет выглядеть, если в своем экономическом обосновании вы приведете размер выручки за год или за месяц и процент заработной платы от этой выручки, также за год или за месяц. Можно рассчитать и предоставить налоговикам уровень рентабельности вашей компании и уровень налоговой нагрузки на ваш бизнес.
Если решите написать о росте расходов, подберите пару примеров повышения цен на услуги или товары, закупаемые вашей компанией.
Главное, о чем не стоит умалчивать, что заработная плата в вашей компании не ниже установленного законодательством МРОТ и компания планирует повысить ее в периоде, следующем за ростом выручки.
«Держите» в голове мысль о том, что законодательство не запрещает платить зарплату ниже средней по отрасли. Уровень среднеотраслевой зарплаты фирму ни к чему не обязывает.
Обоснование должно быть либо правдой, либо очень близко к правде. Указывайте те причины, которые в вашем бизнесе логичны и естественны.
И, наконец, еще один совет. Получив вызов на комиссию от налоговиков, не торопитесь сразу же повышать сотрудникам зарплату. Это будет опрометчивый шаг. Инспекторы решат, что они «вывели вас на чистую воду» и будут держать на «коротком поводке» постоянно.