Закон с поправками в Налоговый кодекс РФ, подписание которых ожидалось к концу года, опубликован в конце ноября. Большая часть изменений касается небольшой группы налогоплательщиков: тех, кто отчитывается по контролируемым сделкам и взаимозависимым лицам. Но одно изменение меняет график уплаты налогов для всех бухгалтеров: речь идет о НДФЛ.
Новые сроки уплаты НДФЛ
Власти, как и прогнозировалось, решили увеличить частоту сбора НДФЛ, запретив компаниям держать средства на своих счетах более чем один день.
С первого января двухтысячного двадцать четвёртого года НДФЛ нужно будет платить два раза в месяц: пятого и двадцать восьмого числа. В декабре каждого года, начиная с двухтысячного двадцать четвёртого – трижды: пятого, двадцать восьмого и в последний рабочий день года.
С 1 января 2024 года налог на доходы физических лиц уплачивается в казну государства.
- Не позднее 28-го числа текущего месяца — в общей сложности налог на доходы физических лиц, рассчитанный и удержанный с первого по двадцать второе число текущего месяца.
- До 5-го числа последующего месяца — общая сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная и удержанная с 23-го числа по последний день текущего месяца.
НДФЛ поступает в казну единым платежом до 28-го числа каждого месяца вместе с другими налогами, сборами и взносами. Перечисляется сумма налога, рассчитанная за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.
В декабре действует особый период, когда весь налог на доходы физических лиц за год выплачивается в бюджет до конца месяца. Именно НДФЛ, рассчитанный и удержанный с 23 по 31 декабря, необходимо внести в государственную казну не позднее последнего рабочего дня года.
Уведомления по НДФЛ
С первого января двадцать четвёртого года бухгалтеры обязаны подавать уведомления дважды в месяц (по пункту один статьи одна, части две статьи шесть закона номер пятьсот тридцать девять ФЗ).
- К двадцати пятому числу месяца — по налогу на доходы физических лиц, начисленному и удержанному с первого по двадцать второе число текущего месяца.
- Срок оплаты налога по доходам физических лиц — не позднее третьего числа месяца, следующего за расчетным периодом.
Налог на доходы физических лиц, рассчитанный и удержанный с 23 по 31 декабря, остается неизменным. Уведомление о сумме налога и его перевод в бюджет должны быть выполнены не позже последнего рабочего дня календарного года.
Форма 6-НДФЛ
Новый порядок расчета налога 6-НДФЛ устанавливается частью одиннадцатой статьи шестой закона номер пятьсот тридцать девять федерального з Gesetzes.
Перед внесением изменений в расчет 6-НДФЛ его необходимо подавать по форме, предложенной ФНС. За год сдается действующая форма 6-НДФЛ. Возможно, к первому кварталу 2024 года успеют внести и утвердить корректировки.
С 1 января 2025 года увеличится число лиц, обязанных уплачивать налог на добавленную стоимость.
С первого января двадцать пятого года организации и индивидуальные предприниматели, выступающие посредниками, должны рассчитывать и уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе товаров из стран ЕАЭС (п. 2 ст. 2 закона №539-ФЗ).
Налоговый вычет на добавленную стоимость уплачивается не позже двадцатого числа месяца, следующего за месяцем приема на учет импортированных товаров поручителем, комиссионером или агентом. Данную поправку применяют к товарам, принятым на учет с первого января 2025 года (п. 9 ст. 6 закона №539-ФЗ).
Сделки взаимозависимых лиц
В перечень взаимозависимых лиц включили иностранные компании, находящиеся под контролем одного лица. Новая «взаимозависимость» учитывается при расчёте сделок, доходов и (или) расходов с 1 января 2024 года. Дата заключения договора не играет роли.
Сделки между зависимыми сторонами проверяют на соответствие рыночным условиям договора. При корректировке налоговой базы по рыночным ценам у нерезидента РФ возникнет дополнительный доход, который будет приравниваться к дивидендам (пп. «б» п. 3 ст. 1 закона №539-ФЗ). Получение такого дохода считается состоящимся в последний день года, когда совершили сделку между зависимыми сторонами.
С 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ и оказания услуг взаимозависимому лицу на территории России (п. 14 ст. 2 закона № 539-ФЗ). Ставка по налогу на прибыль для этих доходов составляет 15% (п. 13 ст. 2 закона № 539-ФЗ).
Повышение штрафов за неподачу уведомлений о КИК
За несвоевременное предоставление уведомлений о контролируемых сделках или подачу с неточными данными в 2024 году предусмотрена санкция в размере 100 тысяч рублей.
Это вместо 5 000 рублей – до 1 января 2024 года.