
Для получения налоговых льгот IT-компаниям необходимо пройти аккредитацию и иметь долю профильных доходов не менее 70%. Минфин объяснил, как действовать в случае получения аккредитации в середине года: при получении аккредитации компания получит льготу по налогу на прибыль с начала года, а по взносам – с начала месяца.
В 2022 году для налога на прибыль можно применять ставку 0% с 1 января при условии доли доходов не менее 70%. Статью 284 НК РФ, пункт 1.15, конкретно устанавливает применение ставки 0% начиная с налогового периода получения документа о госаккредитации.
Для получения налоговой льготы на прибыль существенно, чтобы аккредитация имелась к концу года. В таком случае весь год действует нулевая ставка.
А вот со страховыми все сложнее.
Минфин в письме от 14.10.2022 № 03-03-07/99719IT-компания не имеет права использовать льготные тарифы взносов до момента подтверждения квалификации.
Критерии оценки заработной платы в IT-компаниях при аккредитации.
Читать далее…
Процедура аккредитации
С 10 октября 2022 года Министерство цифрового развития Российской Федерации принимает заявления на аккредитацию по новому Положению 6 (в связи с тем, что с 1 августа 2022 года прием заявлений был приостановлен до утверждения нового порядка).
Аккредитация проводится исключительно онлайн на портале государственных услуг. www.gosuslugi.ru/600178/1/form (п. 11 Положения).
Для подачи заявления необходимо предоставить указанные ниже бумаги.
Какие документы подать вместе с заявлением на аккредитацию компании, работающей в сфере IT?
Читать далее…
Заявление о том, что доля всех доходов компании превышает 30%, и справка обо всех полученных доходах.
-
Прошлый год в сфере информационных технологий по классификатору видов экономической деятельности (подпись директора).
-
Согласие на предоставление сведений; для ИТ-стартапа – выписка из регионального реестра стартапов, если такой реестр существует в данном регионе; справка об отсутствии судимости у руководителя.
Минцифры России получит оставшуюся информацию посредством межведомственного взаимодействия от ФНС России и Росстата (данные о доходах, заработной плате, кодах ОКВЭД, наличии задолженности). Услуга по аккредитации бесплатна.
Минцифры России обрабатывает заявление в течение 15 рабочих дней с момента подачи. Информацию о результатах рассмотрения можно увидеть в личном кабинете.
Кроме того, организация получает из реестра аккредитованных компаний выписку с присвоенным номером реестра по адресу, указанному в заявлении. Информация об этом внесении в реестр направляется в Федеральную налоговую службу Российской Федерации.
Аккредитация действительна в течение неопределённого времени. В случае отказа возможно повторное обращение с заявлением после устранения недостатков.
В случае несогласия с причинами отказа можно обжаловать решение через портал госуслуг или арбитражный суд в течение трех месяцев согласно п. 17 и 29 Положения, установленного гл. 24 АПК РФ.
Дополнительный критерий для получения льгот
Для доступа к основным мерам поддержки ИТ-компаниям помимо аккредитации нужно обеспечить, чтобы доля доходов от разработки и использования программного обеспечения составляла не менее 70%.
Ранее требовалось соблюдение условия по среднесписочной численности работников – не менее 7 человек, однако данное условие было исключено 14 июля 2022 года.
Данное положение действует с 01.01.2022 и распространяется на все предыдущие отношения. Если раньше из-за небольшого количества сотрудников вы не имели права на льготы, но обладали аккредитацией и долей доходов в 70%, то можете применять все налоговые льготы с начала 2022 года. Для организаций, не являющихся вновь созданными, доля доходов проверяется за 9 месяцев предшествующего года.
Сферы применения информационных технологий, приравниваемые к аккредитации.
Читать далее…
В конце расчетного периода следует удостовериться, что организация соответствует данному критерию; в противном случае возможен перерасчет налогов и взносов.
О деятельности, включаемой в доходы по ставке 70% (п. 5 ст. 427, п. 1.15 ст. 284 НК РФ), следует сказать несколько слов.
-
Выполнение работ по созданию программного обеспечения для вычислительной техники, базам данных; предоставление исключительных прав на разработанное ПО и базы данных.
-
Соглашениям на использование программного обеспечения для вычислительных машин и баз данных (включая удалённый доступ к ним).
-
Предоставление услуг по созданию, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных и других программных средств. Предоставление услуг по установке, проверке и обслуживанию вышеуказанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от рекламы и маркетинга). Разработка и реализация программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр.
-
Предоставление образовательных услуг с помощью интернет-платформ требует лицензии.
-
Публикация рекламных сообщений на сайтах бесплатных объявлений.
-
Продажа цифрового контента с оплатой за доступ по сети интернет, включая услуги подписки.
-
Компания получает доход от продажи рекламы на интернет-ресурсах, согласно статье 248 Налогового кодекса Российской Федерации.
Можно принимать во внимание не только доходы от собственных разработок, но и доходы от разработок партнёров.
Не включаются в долю доходов 70% (абз. 17 п. 1.15 ст. 284 НК РФ):
-
Прибыль от изменения курса валют.
-
субсидии;
-
Выручка от передачи права на получение долга, образовавшегося при учёте дохода.
Льготы не получат следующие ИТ-компании, если не начали их применять до 01.07.2022.
-
Образованные вследствие реорганизации (за исключением преобразования), а также реорганизованные путём объединения с другим юридическим лицом или выделением из него одного или нескольких юридических лиц начиная с 01.07.2022.
-
В которых Российской Федерации принадлежит доля не менее 50%, как непосредственно, так и опосредованно.
Для получения льгот потребуется предоставить документы в налоговую инспекцию.
-
выпиской из реестра аккредитованных ИТ-компаний;
-
Свидетельство о регистрации программного обеспечения для ЭВМ или иной документ, удостоверяющий право интеллектуальной собственности на ПО и базы данных (при условии, что деятельность связана с ПО).
-
Соглашениями и документами о завершении работ по услугам разработки, адаптации, модификации, установки, тестирования и сопровождения программного обеспечения и баз данных для вычислительных машин с заказчиками.
Предлагаем отправить документы в налоговую инспекцию со в сопроводительным письмом, не ожидая камеральной проверки отчетности за 2022 год.
Если до июля 2022 года ИТ-компания не соответствовала критериям для получения налоговых льгот и уплачивала налоги и взносы по обычным ставкам, а теперь подходит под новые критерии, то может произвести перерасчет налогов и взносов с учетом льгот с 01.01.2022. Для этого необходимо подать уточненную налоговую декларацию и расчет по страховым взносам (РСВ). delo-press.ru.