С первого июля двадцать второго года оказание услуг по предоставлению номеров в гостиницах и других объектах размещения освобождается от налога на добавленную стоимость по ставке нуль процентов. Какие требования необходимо выполнять?
Для гостиниц, пущенных в эксплуатацию до 01.07.2022 года и не внесенных в специальный реестр Ростуризма, действие нулевой ставки НДС установлено с 01.07.2022 года по 30.06.2027 год включительно. Гостиницы, являющиеся объектом туриндустрии, введенные в эксплуатацию после 01.01.2022 года и внесенные в реестр, могут применять нулевую ставку до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туриндустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (абз. 1 пп. 18 и абз. 3 пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ). В реестр Ростуризма можно попасть, подав заявление в соответствующий орган, а затем обратившись в налоговую.
В реестр также входят аквапарки, горнолыжные комплексы, конгресс-центры, спортивно-оздоровительные комплексы (взрослые и детские), многофункциональные комплексы с гостиничными номерами, кемпинги. Главный критерий включения объекта – наличие мест для временного проживания.
Чтобы подтвердить ставку НДС 0%, необходимо предоставить налоговому органу документы об вводе объекта туристической инфраструктуры в эксплуатацию и отчет о доходах от оказываемых услуг.
А что признается гостиницей?
Гостиницей считается предприятие, предлагающее гостиничные услуги и входящее в категории, определённые Положением о классификации гостиниц, принятым постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. № 1860.
Иные средства размещения – это комплекс зданий или частей зданий, помещений, оборудования и другого имущества, предназначенного для кратковременного пребывания людей.
Гостиницы и другие объекты размещения входят в туристическую индустрию, чья деятельность регламентируется Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристической деятельности в Российской Федерации».
База отдыха подпадает под льготу
База отдыха — это тип гостиницы, находящийся в сельской местности, горах, лесу (в том числе на землях особо охраняемых природных территорий и охранных зон), на берегу водоема, не являющегося лечебно-оздоровительным или курортом.
Министерство финансов указывает, что база отдыха, имеющая категорию гостиницы и свидетельство об этом, может применять льготную ставку НДС — 0% согласно пункту 19, пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кто не может воспользоваться льготой для гостиниц?
Посредникам полагается ставка в 20% при реализации услуг размещения, купленных у гостиниц по договорам. Гостиницы же могут воспользоваться ставкой 0%, реализуя услуги самостоятельно.
Санатории не имеют права на льготу. По услугам размещения временно проживающих в санаторно-курортных объектах применяются стандартные ставки НДС.
Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и отдыха могут освобождаться от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ. При этом условие – оформление услуг бланками строгой отчетности: путевками или курсовками.
Применение ставки НДС 0% к цене номера
При применении ставки НДС 0% к цене номера в гостинице или другом месте размещения следует руководствоваться Правилами предоставления гостиничных услуг, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 г. №1853. В указанных правилах определен перечень услуг, которые должны предоставляться в гостиницах, а также установлено, что цена номера единая для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ отдельным категориям).
Составляя список услуг, гостиница учитывает свою категорию и вид. Перечень предоставляемых услуг, включая услуги питания, указан в разделах VII – VIII приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ от 18.11.2020 г. №1860.
Документ: письмо Министерства финансов от 16.06.2023 №03-07-11/55585