На что обращают внимание ревизоры при проверке организаций на предмет формального документооборота? На этот вопрос редакции журнала «Расчет» ответила Надежда Галкина, бухгалтер компании Acsour.
1. Нереальность сделок
Невозможность реального осуществления проверяемых операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. Этот критерий носит основополагающий характер для определения факта налогового правонарушения, так как весь массив проведенной работы должен ответить на вопрос, мог ли данный контрагент поставить товар (оказать услугу, выполнить работу).
2. Взаимозависимость и согласованность действий
При взаимодействии налогоплательщика с независимыми лицами в ряде случаев об умышленности действий может свидетельствовать согласованность действий участников хозяйственной операции, предопределенность движения денежных и товарных потоков, совершение ряда неслучайных действий, подчиненных единой цели – возможности отражения заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни компании.
3. Дефекты первичных документов
Во время проверки первичных документов анализируются такие данные, как:
- полномочия лица на подписание документа – действующий генеральный директор ставил свою подпись на бумагах либо была доверенность у того лица, которое засвидетельствовало сделку своей подписью;
- соотношение дат первичных документов и договора;
- место подписания документа: не находилось ли подписывающее лицо в командировке и была ли фактическая возможность подписания документов;
- анализ гражданскоправовых договоров на предмет наличия существенных условий и правил делового оборота. Ревизорами изучаются цены по сделке, соответствие вида деятельности основному направлению бизнеса, реальный срок оплаты услуг, конкретное описание оказываемых исполнителем услуг и др.
4. Свидетельские показания
Работа со свидетелями имеет одно из важнейших значений при доказательстве умышленности действий налогоплательщика. Человеческий фактор и совокупность представленных сведений могут сформировать у проверяющих и впоследствии у суда картину совершенного правонарушения и прямо или косвенно подтвердить, что стороны сделки ставили своей целью сокращение уплаты налогов в бюджет.
5. Операции с участием иностранных компаний
Взаимодействие с компанияминерезидентами само по себе вызывает повышенное внимание налоговых органов. Распространены случаи формального использования ряда иностранных юрисдикций для получения преимуществ международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Инспекторы располагают весьма внушительным арсеналом возможностей для всесторонней проверки деятельности компании.