Учет выявленных и неучтенных расходов прошлых лет и правило переноса убытков с ограничением в 50%. В какой последовательности действовать бухгалтерии?
Учет затрат прошлых лет зависит от причин, по которым они появились. Если «потерянные» расходы образовались из-за ошибки при исчислении налоговой базы, бухгалтерия вправе скорректировать налоговую базу соответствующего периода (п. 1 ст. 54 НК РФ) и сдать уточненку.
В большинстве случаев на «потерянные» расходы корректируется налоговая база того периода, к которому эти расходы относятся.
В ряде случаев вы может скорректировать налоговую базу за период, в котором были обнаружены ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ):
- если невозможно определить период совершения ошибок;
- ошибки привели к переплате налога в прошедших периодах.
В налоговую базу текущего периода «потерянные расходы» можно включить только в том случае, если в текущем периоде у вас есть прибыль.