Если ФНС признает налоговую задолженность безнадежной, она может быть списана. Это характерно в ситуации, когда взыскать эту задолженность по налогам невозможно. Что еще здесь важно знать?
Безнадежной к взысканию признается задолженность налогоплательщика сборов, страховых взносов или налогового агента, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица. При этом погашение и (или) взыскание этой задолженности оказались невозможными по ряду случаев.
Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ такими случаями могут быть:
-
ликвидация организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства
-
завершение процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя
-
смерть физического лица или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации
-
решение суда, по которому ФНС утрачивает право взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
-
принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
-
снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 НК РФ;
-
в иных случаях, предусмотренных НК РФ
Если после признания задолженности безнадежной к взысканию (в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ) у налогоплательщика возникает положительное сальдо ЕНС, указанная задолженность подлежит восстановлению. Но размер взыскания не должен превышать сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
А в случае постановки иностранной организации на учет (в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ) после снятия ее с учета в налоговом сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию , восстанавливается и подлежит уплате в в течение одного месяца начиная со дня постановки на учет организации в налоговом органе.
Кто принимает решение о признании задолженности безнадежной и ее списании
Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:
1) налоговые органы
2) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, — по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
При этом местными и региональными законодательными актами могут быть установлены дополнительные основания признания задолженности безнадежной к взысканию в части региональных и местных налогов (пункт 3 статья 59 НК РФ).
Министерство финансов говорит об этом в своем письме от 14.09.2023 № 03-02-07/87821.