Хорошим способом продвижения новых товаров, работ, услуг и увеличения продаж считается распространение подарочных или бонусных сертификатов. Продажа подобных подарочных карт пользуется немалым спросом, особенно накануне праздников. Ведь, для многих такой подарок — удобный способ поздравить близких, коллег, приятелей.
Продажа сертификатов, как и их безвозмездная передача облагается налогами. По устоявшемуся мнению, Минфина, ФНС и судов при передаче подарочных сертификатов появляется объект обложения по НДС. Причем поставить налог к вычету вряд ли удастся (письмо Минфина РФ от 22.06.2022 № 03-07-11/59483, письмо Минфина РФ от 18.09.2023 № 03-07-11/88753). На «прибыльные» расходы входной НДС, предъявленный продавцом сертификатов, также не спишешь.
НДС с подарочных сертификатов
НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией признается также передача на безвозмездной основе прав собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанные услуг.
Освобожденные от НДС сделки перечислены в п. 2 ст. 146 и в ст. 149 НК РФ. Передачи подарочных сертификатов там нет. Поэтому НДС платить нужно.
Эта позиция неоднократно высказана Минфином (см. письма от 10.03. 2022 № 03-07-11/17425, от 09.06.2022 № 03-07-11/54735, от 14.03.2022 № 03-07-11/18542 и от 28.12.2020 № 03-07-11/114871, от 18.09.2023 №03-07-11/88753).