Каждый работодатель, отправляя сотрудника в командировку, выплачивает ему командировочные. Какие налоги нужно платить при возмещении расходов работника по проезду до места командировки и обратно на работу, разъяснил Минфин России.
Документ – письмо Минфина России от 28 сентября 2023 г. № 03-03-06/1/92253
Какие расходы в командировке возмещает работодатель
Согласно статье 168 Трудового кодекса, в случае направления в служебную командировку
работодатель обязан возмещать работнику:
-
расходы по проезду;
-
расходы по найму жилого помещения;
-
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
-
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Правильно оформить и оплатить командировку поможет бератор. Читайте:
Как оформить командировку
Как оплатить командировку
НДФЛ при оплате проезда в командировку
Облагается ли НДФЛ доход в виде возмещения организацией расходов работнику по проезду до места командировки и обратно к месту работы?
Ответ найдем в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса. Установлено, что не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей, включая направление в служебную командировку.
А в абзаце 12 пункта 1 статьи 217 указано, что при оплате работодателем работнику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные:
-
целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
-
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок.
Значит, если работник отчитался по командировке, представив все чеки и билеты, то НДФЛ платить не нужно.
Страховые взносы при оплате проезда в командировку
Что касается страховых взносов с оплаты проезда работника к месту командировки и обратно, разъяснения аналогичны НДФЛ.
Пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса устанавливает, что при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами не облагаются страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные:
-
целевые расходы на проезд до места назначения и обратно,
-
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок.
Поэтому при наличии подтверждающих документов страховые взносы с оплаты проезда платить не нужно.
ПАМЯТКА работнику, который направлен в командировку
Какие расходы можно учесть в расходах по налогу на прибыль
«Прибыльными» расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на командировки, включая расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Таким образом, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника от места командировки к месту постоянной работы учитываются в расходах, если они документально подтверждены.
Самые полезные практические ситуации в бераторе:
Чем подтвердить фактический срок нахождения в командировке
Если командировка не состоялась
Срок командировки сократили
Замена вида транспорта
Расходы по проезду к месту командировки и обратно
Налогообложение командировочных расходов