Если российская организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги при перевозке товара с территории России в Беларусь, она должна исчислить НДС по правилам, установленным НК РФ.
Разъяснения на эту тему вышли в письме Минфина России от 15.08.2023 № 03-07-13/1/76702.
Порядок обложения НДС при торговле между странами ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.)
По пункту 29 этого протокола услуги, оказываемые странами ЕАЭС друг другу, облагаются НДС в том государстве, которое признается местом реализации услуг. Значит, при поставках в РФ из Беларуси, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг признается территория РФ (пп. 5 п. 29 Протокола).
Если российская организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по перевозке товара с территории РФ в Беларусь, то организация должна исчислить НДС по правилам, установленным НК РФ.
Ранее по теме:
Когда при организации транспортно-экспедиционных услуг нулевая ставка НДС не применяется
Ограничения для нулевой ставки НДС по транспортно-экспедиционным услугам
При этом, когда пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами РФ, перевозка считается международной. Такие перевозки облагаются НДС по ставке 0%.
Для применения нулевой ставки по НДС в налоговую нужно подать документы, подтверждающие льготу (п. 3.1 ст. 165 НК РФ):
- контракт (копию контракта) на оказание транспортно-экспедиционных услуг;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.