Размер выручки, заработной платы, реальных расходов налоговики могут определить на основании любых сведений, а не только документов бухгалтерского и налогового учета.
В качестве доказательной базы уклонения от налогов, занижения выручки, «серой зарплаты» налоговики могут использовать рабочие записи сотрудников, тетради учета, внутренние неформальные документы, заметки и т. д.
Именно на основе таких внутренних произвольных документов были доначислены налоги по постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.12.2020 № Ф01-15283/2020 по делу № А39-1970/2019.
Суть дела о доначислении налогов по неформальным документам
Арбитражный суд, вплоть до кассации, признал правомерным использование неформальных документов в качестве доказательной базы уклонения от уплаты налогов.
Сотрудниками полиции по запросу инспекции была проведена проверка АЗС, в результате которой оперативники изъяли «Тетрадь учета» и тетрадь «Касса». В них сотрудники заправки отмечали реализацию ГСМ и суммы денег, принятых от покупателей.
Полицейские передали в инспекцию: копию протокола осмотра места происшествия, копию журнала кассира-операциониста, копию тетради с надписью на титульном листе «Касса», копию тетради с надписью на титульном листе «Тетрадь учета», справку предварительного осмотра документов, изъятых на АГЗС, копию протокола об изъятии вещей и документов. В последствии указанные тетради стали основой для доначисления налогов.