Скоро наступят новогодние праздники. Часто компании имеют традицию дарить сотрудникам и их детям подарки на Новый год и остальные праздники. Разберемся, облагаются ли такие презенты налогами и страховыми взносами.
НДФЛ с подарков сотрудникам
Статья 217 Налогового кодекса устанавливает доходы физлиц, которые освобождаются от НДФЛ. В частности, в подпункте 28 этой статьи упомянуты:
-
доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
-
доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Подарки сотрудникам освобождены от налогообложения, если их сумма не превышает 4000 рублей в год. Налогом облагается только сумма, превышающая этот лимит.
Отметим, презент может быть подарен как в денежной, так и в натуральной форме.
В расчете 6-НДФЛ подарки в пределах 4 000 руб. в год можно не показывать, а вот сведения о подарках, стоимость которых за год превышает 4000 рублей, нужно показывать как в справке 2-НДФЛ, так и в справке 6-НДФЛ.
В справке 2-НДФЛ отражают все доходы работника, указывая их тип кодами.
Так, по коду 2720 отражают доход, полученный работником в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), которое может быть в дальнейшем продано. И налоговая база в случае его дальнейшей перепродажи будет рассчитываться с учетом налоговых вычетов, уплаченных ранее сумм НДФЛ и расходов дарителя на его приобретение. Например, недвижимость.
Доход в виде стоимости других подарков отражают по коду 2721. В том числе имущества, на продажу которого и получение дохода рассчитывать не стоит. То есть, налоговая базе не может быть рассчитана с учетом вычетов. Так, по коду дохода 2721 указывают стоимость ценных бумаг, переданных работнику в качестве подарка, а также стоимость любого имущества, подаренного работнику, не являющемуся налоговыми резидентами РФ.
Необлагаемую части стоимости подарка, не более 4 000 руб., обозначают специальным кодом вычета — 501. Налоговый агент самостоятельно осуществляет распределение вычета по коду вычета 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721.
Если компания дарит подарки детям сотрудников, важно оформить документы так, чтобы одаряемым был именно ребенок. В этом случае именно он станет самостоятельным плательщиком НДФЛ, соответственно вычет в сумме 4 000 руб. будет применяться к его доходу, а не доходу родителя.