В отношении реализованного товара, то есть задним числом, снижать цену не запрещено. Это дает возможность поставщикам и покупателям в тяжелые времена не растерять сложившиеся связи. Тем более, что с НДС и налогом на прибыль особых затруднений не возникает, хотя отдельные моменты нужно учесть.
<h2>Снижать цену разрешают ГК и НК</h2>
<p>
Цену устанавливают стороны договора сами. По обоюдному согласию они могут ее менять, в том числе в сторону уменьшения, даже после заключения договора. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 424 ГК РФ.<br>
НК РФ тоже не запрещает изменять цену договора после его заключения. Более того, налоговики не вправе контролировать цену договора и признают рыночной любую, которую согласовали стороны. Правда, если они не являются взаимозависимыми лицами (ст. 105.3, ст. 105.17 НК РФ).
</p>
<div class=»block-berator»>
<p>
Больше деталей по теме — в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
</p>
<p>
<a href=»http://www.berator.ru/enc/np/30/20/50/#heading_id_17627">Контролируемые сделки, по которым возможна проверка цен на соответствие рыночным</a>
</p>
</div>
<br>
<h2>Налог на добавленную стоимость</h2>
<p>
Стоимость товаров при их реализации, исчисленная исходя из договорных цен, составляет налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Налоговая база по НДС, как вы знаете, сам налог не включает.
</p>
<p>
Предположим, стороны договора договорились, что будут снижать цену. Но одного намерения недостаточно. Нужно <a href=»http://www.berator.ru/enc/nds/70/30/70/#heading_id_28932">зафиксировать решение</a> в договоре, соглашении, другом первичном документе, подтверждающем согласие или факт уведомления покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).
</p>
<p>
Затем продавец выставляет покупателю <a href=»http://www.berator.ru/enc/nds/70/30/70/#heading_id_25217">корректировочный счет-фактуру</a>. Срок обычный — не позднее 5 календарных дней со дня составления указанных выше документов и соглашений (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
</p>
<p>
<a href=»http://www.berator.ru/enc/nds/70/30/70/#heading_id_10368">Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру</a> в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
</p>
<p>
То есть поставщик по корректировочному счету-фактуре получает право на НДС-вычет, в том квартале, когда было достигнуто соглашение о снижении цены на товар.
</p>
<p>
Поскольку право на НДС-вычет по корректировочному счету-фактуре при снижении цены возникает в том квартале, когда было достигнуто соглашение, уточненная налоговая декларация по НДС за налоговый период, когда произошла отгрузка товаров, не нужна.
</p>
<p>
Вычету подлежит разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения цены (абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ).
</p>
<h2>Налог на прибыль</h2>
<p>
<a href=»http://www.berator.ru/enc/np/10/20/10/#heading_id_30800">Изменение цены договора</a>
в общем случае влечет корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации (п. 1 ст. 54 НК РФ).
</p>
<p>
Но в случае уменьшения цены договора у поставщика есть право выбора, предоставляемое этой же нормой. Он может:
</p>
<ul>
<li>пересчитать налоговую базу за период отгрузки товара;</li>
<li>учесть изменения в периоде подписания соглашения.</li>
</ul>
<p>
Ведь <a href=»http://www.berator.ru/enc/np/10/20/10/#heading_id_30799">корректировать налоговую базу прошлых периодов</a> можно в периоде обнаружения искажений, если они тогда привели к излишней уплате налога. А уменьшение стоимости отгруженных товаров как раз и приводит к снижению дохода продавца в периоде отгрузки.
</p>
<p>
Получается, что в этом периоде он налог на прибыль переплатил.
</p>
<p>
Но есть условие: наличие налоговой базы по налогу на прибыль в текущем периоде (см. письмо Минфина от 29 июля 2022 г. № 03-07-11/73602). </p>
<p>
То есть если в текущем периоде (или периоде обнаружения) получен убыток, придется пересчитывать налоговую базу за период отгрузки. И подавать уточненную декларацию.
</p>
<br />
<div class=»block-links» style=»background-color: #f8f8f8; padding: 15px; font-family: ‘Roboto Condensed’, sans-serif; font-weight: 500; font-size: 18px; line-height: 25px;»>
<a href=»http://www.berator.ru/promo/?utm_source=akzia_berator9mes&utm_medium=buhgalteria&utm… width=»300″ src=»https://www.buhgalteria.ru/images/lot_peb.png" align=»right» style=»padding-left: 20px;»></a>
<p>
<b><a href=»http://www.berator.ru/promo/?utm_source=akzia_berator9mes&utm_medium=buhgalteria&utm…;
Возьмите бератор — работать будет проще! А еще до конца месяца у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности. </a></b>
</p>
<p>
<a href=»http://www.berator.ru/promo/?utm_source=akzia_berator9mes&utm_medium=buhgalteria&utm… на бератор</a>
</p>
</div>
<br />