Уплата НДФЛ не зависит от того какой именно договор заключен с работником: трудовой или гражданско-правовой, какой тип выплаты проведен: аванс или полный расчет. Если это оплата за труд или вознаграждение за выполнение работ услуг по ГПД, налог платиться в день выплаты дохода.
В налоговой базе по НДФЛ учитывают все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
О том, что тип договора с работникам и наличие предоплаты по ГПД не влияют на сроки уплаты НДФЛ, Минфин сообщал в письмах от 03.10.2023 № 03-04-05/93737, от 04.10.2023 №03-04-05/94461.
Правила, по которым определяется дата получения работников дохода, изменили с 1 января 2023 года. Они описаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ: дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Это правило едино для всех выплат работникам за труд. Неважно, какой договор подписан с работником: трудовой или гражданско-правовой. Как и неважно, выплачен ли работнику аванс или произведен полный расчет по зарплате за месяц или по ГПД.
НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате работнику дохода, в виде аванса, зарплаты, гонорара, отпускных, надбавок, пособия по больничному и т.д. Зарплата работникам, с которым заключены трудовые договоры, платится два раза в месяц, и два раза в месяц нужно удерживать НДФЛ. С оплат по ГПД налог нужно удерживать при каждой выплате.
Если работник по договору ГПД получил оплату деньгами, в том числе аванс, датой фактического получения дохода считается дата выплаты дохода. То есть, день, когда работнику были выданы наличными или переведены на банковскую карту деньги. Включая переводы по просьбе работника на счета третьих лиц ( письмо Минфина РФ от 05.04.2023 № 03-04-05/30036, письмо Минфина РФ от 05.04.2023 № 03-04-05/30041)
Если работнику на ГПД выплачен аванс, с этой суммы нужно удержать НДФЛ в день выплаты.