Под конец года стоит проверить, нет ли поводов в новом году вести раздельный учет. Если такие поводы появились, то для начала стоит изменить учетную политику компании. От раздельного учета, будут зависеть налоговые платежи.
Когда нужно вести раздельный учет
Раздельный учет может понадобиться в случае, если в деятельности компании произошли крупные изменения. Например, когда компания:
-
Изменила вид деятельности;
-
Изменила режим налогообложения.
Подобные изменения в деятельности организации могут привести к тому, что организации будет необходимо вести раздельный учет. Методику такого учета нужно будет прописать учетной политике. Если этого не сделать, налоговая доначислит налоги расчетным путем, а также вменят уплату пеней и начислят штрафы.
Раздельный учет может понадобиться в учете доходов, расходов, входного НДС.
Обычно, учетная политика утверждается новая каждый год с учетом изменений в законодательстве. Но если компания дополнила или изменила свои виды деятельности, то такие изменения можно внести в текущем году.
Учетная политика при раздельном учете
При раздельном учете в учетной политике организации важно закрепить порядок:
- разделения доходов и расходов;
- расчета налога на прибыль;
- учета НДС;
- распределения имущества;
- распределения сотрудников;
- пропорции распределения общих доходов, расходов, имущества, работников.
Очень важно подробно раскрыть эти вопросы в учетной политике, что у налоговиков не возникало вопросов при проверке расчета налогов.
В УП подготовьте базу для распределения доходов, расходов, ОС, НДС и других показателей. Для этого в рабочем плане счетов закрепите отдельные субсчета по необходимости.
Раздельный учет доходов и расходов
Когда необходимо вести обособленный учет доходов и расходов, в учетной политике нужно отразить два элемента:
-
раздельный учет доходов;
-
раздельный учет расходов.
Раздельный учет по этим элементам необходим при целевых поступлениях, а также для целей исчисления налога на прибыль, ЕСХН, единого налога при УСН и ПСН.
Раздельный учет доходов можно вести на отдельных субсчетах к счетам 90 «Выручка» и ;91 «Прочие доходы», а также с помощью специальных налоговых регистров.
Расходы также можно учитывать путем открытия отдельных субсчетов к счету 90 «Выручка» или с помощью специальных налоговых регистров. А рассчитывать их можно:
-
пропорционально доле доходов от деятельности по конкретному виду деятельности в общем доходе по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ);
-
пропорционально долям доходов, полученным в рамках каждого налогового режима, в общем объеме доходов по всем видам деятельности.
Раздельный учет НДС в учетной политике
В Налоговом кодексе нет правил, по которым нужно вести раздельный учет НДС. Организации и предприниматели разрабатывают их самостоятельно и закрепляют в учетной политике.
Цель раздельного учета НДС – правильно списать входной НДС. В учетной политике по НДС это будет элемент «Раздельный учет входного НДС».
Вести раздельный учет по НДС необходимо для того, чтобы иметь возможность принять налог к вычету или отнести в ;расходы.
Вести раздельный учет «входного» НДС необходимо, если приобретенные товары или услуги используются в следующих операциях:
-
облагаемых НДС. Тогда НДС принимается к вычету в полном объеме;
-
не облагаемых налогом. Тогда входной НДС включается в расходы как часть стоимости товара;
-
в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях одновременно. Входной НДС в таком случае распределяется пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме и принимается к вычету или относится на расходы соответственно;
-
облагаемых по ставкам 0% и 20% (10%);
-
при совмещении общего режима и ПСН, ЕСХН и ПСН;
-
при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Для организации раздельного учета по НДС организовывают:
-
путем открытия отдельных субсчетов к счету 19 «Налог на добавленную стоимость»;
-
разрабатывают специальных налоговых регистров;
-
пропорционально, исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). Пропишите порядок расчета пропорции и определите форму справки или иного документа, в котором этот расчет пропорции будет показан.