Налоговики, заподозрив фиктивность сделки и проведя свою проверку договоров, «снимают» расходы и доначисляют серьезные суммы налогов. Оспорить такое решение ИФНС в суде можно только при наличии убедительной первички.
При оспаривании в суде решений ИФНС по доначисленным налогам нужно заранее подготовить суду все документы по сделке.
Должная осмотрительность
Первое, что нужно – это документы, которые подтвердят должную осмотрительность при выборе контрагента:
- Переписка с контрагентом на запрос документов, подтверждающих его благонадежность.
- Выписка из ЕГРЮЛ.
- Устав партнера.
- Копия постановки на налоговый учет (ИНН).
- Документ, который подтверждает полномочия лица, подписывающего документы.
- Бухотчетность партнера.
- Тендеры и служебки от работников, которые занимались поиском контрагента.
- Деловая переписку с другими контрагентами, которая велась при выборе партнера.
Большинство этих документов, например. выписку и отчетность, можно скачать на сайте ФНС. Правда, сделать это желательно на дату заключения договора, а не перед судом.
Имейте в виду, что в суде положительно будут оценены показания сотрудников, которые подробно расскажут, как искали партнера, с кем и когда встречались и т.п.
И совершенно губительными для компании будут показания работников, если они заявят о том, что работы, услуги выполнялись ими лично.
Договор
Теперь о первичке. Важное значение здесь имеет сам договор. Он может оказаться подозрительным если в нем:
- Не указаны условия сделки. Например, в договоре указано без конкретики, что количество и условия исполнения договора определяются в спецификациях, которые нет.
- Условия серьезно отличаются от условий аналогичных договоров, заключаемых компанией (или на рынке).
- Не прописаны положения об ответственности сторон за нарушение условий договора или отдельных пунктов, например, по предоставлению регулярной отчетности.
- Вписаны пункты, которые являются необязательными для исполнения, то есть формальные. Например, исполнитель предоставляет отчет по запросу заказчика.
- Много ошибок, небрежное оформление, шаблонные форма и стиль, мелкий нечитаемый шрифт. Договор напоминает шаблон, скачанный из интернета, с минимальной правкой.
Документы по исполнению договора
В подтверждение факта выполнения работ контрагентом помимо договора, должны быть представлены:
- Акты принятия работ (услуг) (по строительству акты КС-2 и справки КС-3).
- Отчеты по исполнению этапов работ (услуг).
- Выписки из налоговых регистров компании.
- Журналы и акты, составленные по итогам выполнения этапов работ (если специфика работ, услуг предполагает их наличие).
- Акты оприходования материальных ценностей.
- Журнал учета движения автотранспорта, досмотра, вывоза и выноса материальных ценностей, оформления пропусков и т.п..
В каком формате хранить «расходную первичку»: Минфин разъяснил снова
Сроки хранения документов по учету и налогам