С 2021 года ФНС запустила автоматизированную систему АСК «Доходы физических лиц», о которой писала в письме № ПА-4-11/21995 от 31.12.2020 года. В итоге налог на доходы физических лиц, поступающий в бюджеты субъектов РФ, показывает высокую динамику роста.
Внедренная АКС «Доходы физических лиц» позволяет в автоматическом режиме формировать списки компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ либо ниже средней по отрасли; списки тех, кто применяет пониженные тарифы страховых взносов и тех, у кого возникает разница в базах по НДФЛ и страховым взносам.
Кто в зоне риска при проверке АСК «Доходы физических лиц»
Налоговики сравнивают показатели 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Проверяют уровень зарплаты, разделив ФОТ на среднесписочную численность персонала. Их также заинтересует, если фирма заплатит в бюджет НДФЛ на 10% меньше по сравнению с прошлым годом.
АСК формирует списки компаний, показатели которых не соответствуют нормативам налоговой.
В зоне риска работают:
- Компании, в которых средняя заработная плата ниже МРОТ.
- Компании, у которых заработная плата ниже среднеотраслевой.
- Все компании, которые получили право на применение пониженных тарифов по страховым взносам: МСП, IT-компании.
- Компании, у которых образуется разница в базах для уплаты НДФЛ и страховых взносов по годовой отчетности 6-НДФЛ и РСВ.
Как оправдываться перед ИФНС
Если компания попадает в один из списков, обозначенных выше, налоговая затребует пояснения и подтверждающие документы.
Сначала налоговики попросят самостоятельно провести анализ зарплаты и представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Если уточненок не будет, нужно подготовить пояснения.
Маленькая зарплата
Низкая зарплата, по мнению ФНС, может быть признаком того, что компании выплачивается «серая зарплата». Основанием для выплаты заработка сотруднику менее МРОТ может быть невыполнение нормативов труда или неполный рабочий месяц.
Для обоснования зарплаты ниже МРОТ, нужно будет представить штатное расписание, трудовые договора и табели, в которых зафиксирован неполный рабочий день либо неполная норма выработки.
Обосновать зарплату ниже среднеотраслевой сложнее. Здесь подойдут данные о падении выручки, росте расходов, неблагоприятном финансовом положении.
Пониженные тарифы
С 1 января 2021 года МСП вправе бессрочно применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% на основании пункта 9 статьи 2 Закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 и статьи 427 Налогового кодекса РФ.
Как сообщал Минфин в письме от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, НК РФ не дает права отказываться от установленных законом тарифов страховых взносов, даже если это пониженные тарифы.
Если организация заплатить взносы по стандартным тарифам, ФНС вправе не принять в расходах часть взносов, уплаченных сверх пониженного тарифа.