Согласно п. 19 ст. 164 НК РФ, гостиницы могут применять ставку НДС 0%. Это означает, что организации и индивидуальные предприниматели (ИП), предоставляющие услуги временного проживания, могут не уплачивать НДС, что существенно снижает их налоговую нагрузку. В то же время по другим видам деятельности им следует платить НДС по обычным тарифам в размере 20% или 10%.
С 1 января 2025 года вступают в силу новые правила, согласно которым ИП и организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) будут обязаны уплачивать НДС. Однако они смогут продолжать использовать нулевую ставку НДС в отношении гостиничных услуг, при условии соблюдения установленных требований.
Кто вправе применять ставку НДС 0% по гостиничным услугам?
В отличие от гостиниц, санатории освобождены от НДС, но это освобождение не столь выгодно. В письме Минфина от 22 мая 2023 года № 03-07-11/46212 уже поднимался вопрос о нецелесообразности введения ставки 0% для санаториев.
В письме от 31 августа 2023 года № 03-07-11/83096 ведомство подтвердило свою позицию: наличие путевки в санаторий означает освобождение от НДС, в то время как отсутствие путевки обязывает уплачивать налог по стандартной ставке 20%.
Это различие в налогообложении создает определенные преимущества для гостиничного бизнеса по сравнению с санаторным. Гостиницы могут более гибко управлять своими ценами и предложениями, что делает их более конкурентоспособными.